融资租赁回租开票的法律与财务实践指南

在中国金融市场快速发展的背景下，融资租赁作为一种重要的融资手段，在企业贷款和项目融资领域发挥着越来越重要的作用。融资租赁回租（售后回租）模式因其兼具融资与融物的双重属性，被广泛应用于企业资产盘活、资金周转等场景。在实际操作中，融资租赁回租涉及的开票问题往往容易引发争议，尤其是在税务处理、发票流转和法律合规方面存在诸多复杂性。结合行业实践和案例分析，系统阐述融资租赁回租开票的相关问题，并提出相应的解决方案。

融资租赁回租的基本概念与业务流程

融资租赁是一种以融通资金为目的，通过转移资产所有权的方式实现融资的金融工具。售后回租是融资租赁的一种典型模式，具体是指承租人（企业）将其自有设备或固定资产出售给出租人（融资租赁公司），并与出租人签订融资租赁合同，以支付租金的方式重新获得对该设备的使用权。

在业务流程中，融资租赁回租通常包括以下几个步骤：

融资租赁回租开票的法律与财务实践指南 图1

1. 资产转让：承租人将自有设备出售给出租人，完成所有权转移。

2. 租赁合同签署：双方签订融资租赁合同，约定租金支付方式、期限等事项。

融资租赁回租开票的法律与财务实践指南 图2

3. 设备交付与使用：承租人在支付租金后，继续占有和使用该设备。

4. 租金支付与发票开具：承租人按期向出租人支付租金，并根据合同约定或税务要求开具相应发票。

在这一过程中，开票问题主要集中在增值税发票的开具与流转环节。由于融资租赁业务涉及多方主体和复杂的法律关系，发票开具的时间、方式和内容都需要严格遵守相关法律法规。

融资租赁回租中的开票问题与实践

1. 增值税发票开具的基本要求

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则，增值税纳税人应当按照规定的时限和内容开具增值税专用发票或普通发票。融资租赁公司在收取租金时，通常需要向承租人提供增值税专用发票，以便承租人进行税务抵扣。

2. 发票流转的合规性

在融资租赁回租业务中，发票的开具与流转具有特殊性：

出租人的责任：作为租赁服务的提供方，融资租赁公司应当开具符合规定的增值税专用发票。

承租人的义务：承租人收到发票后，应当及时核验发票的真实性和合法性，并在财务账簿中如实记载。

3. 司法实践中常见的争议点

在司法案例中，关于融资租赁回租开票问题的争议主要集中在以下方面：

承租人是否可以要求出租人提供增值税专用发票。

出租人未按约开具发票时，承租人的主张。

发票开具与租金支付之间的关系。

在上述“某融资租赁有限公司诉甲公司融资租赁合同纠纷案”中，法院明确指出，融资租赁回租属于经营租赁范畴，出租人应当依法履行开具增值税专用发票的义务。法院也强调，如果出租人未按约开具发票，承租人有权要求其继续履行合同义务。

融资租赁回租开票问题的法律与合规建议

为了确保融资租赁回租业务中的开票环节合法合规，以下几点建议可供参考：

1. 明确合同条款

在签订融资租赁合双方应当对发票开具的时间、方式、内容等事项作出具体约定。可以明确出租人必须在收到租金后一定时间内提供增值税专用发票，并规定违约责任。

2. 完善内部管理流程

融资租赁公司应当建立完善的发票开具和管理制度，确保发票开具的及时性与规范性。这包括：

设立专门的财务部门负责发票开具与管理工作。

建立发票开具台账，记录每一笔交易的开票情况。

3. 加强税务筹划

承租人应当根据自身税务需求，在合法合规的前提下进行税务规划。可以通过合理安排租赁期限和租金支付方式，优化增值税税负。

4. 建立风险预警机制

在融资租赁回租业务中，双方应当密切关注发票开具环节可能出现的法律风险，并提前制定应对预案。对出租人未按约开票的情况设定明确的处理流程。

融资租赁回租作为一种灵活高效的融资手段，在企业发展和项目融资中扮演着重要角色。其涉及的开票问题也伴随着一定的法律与财务风险。企业应当在合同签订、发票管理以及税务筹划等环节做到未雨绸缪，确保业务合规的实现化的经济利益。

随着融资租赁行业的不断发展和完善，相关法律法规和行业指引也将逐步健全。在各方共同努力下，融资租赁回租开票问题将得到更加规范化和透明化的处理，为行业发展注入新的活力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）