融资租赁回租税务|融资租赁税务筹划与风险防范

融资租赁回租税务是什么？

在现代金融体系中，融资租赁作为一种重要的融资手段，已广泛应用于企业资产管理和资金运作领域。而融资租赁回租，则是指承租人将其所拥有的租赁物出售给出租人，再以租赁的形式从出租人处重新获得该租赁物使用权的一种交易模式。这种模式在帮助企业盘活存量资产、优化资产负债表的也面临着复杂的税务处理问题。

融资租赁回租税务的核心涉及两个方面：一是租赁物所有权转移对税务的影响；二是租金支付的税务处理。根据中国税法规定，在融资租赁回租业务中，租金通常需要缴纳增值税和企业所得税。在增值税方面，出租人按照"金融服务-租赁服务"缴纳6%的税率；在企业所得税方面，承租人需将租金作为成本或费用进行扣除。实际操作中由于租赁物类型、交易结构复杂性等原因，税务处理可能会出现差异。

随着融资租赁市场规模的快速扩大，相关税务争议也逐渐增多。企业在开展融资租赁回租业务时，若不能准确理解和把握税务政策，可能面临补税风险甚至法律纠纷。深入分析融资租赁回租税务问题，制定合理的税务筹划方案，已成为企业财务管理和项目融资的重要内容。

融资租赁回租税务的核心问题

租赁物所有权转移的税务处理

在融资租赁回租交易中，步通常是承租人将租赁物出售给出租人。这一过程涉及资产处置的税务问题：

融资租赁回租税务|融资租赁税务筹划与风险防范 图1

增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，有形动产转让需缴纳13%的增值税。但在实际操作中，由于租赁物通常处于使用状态，是否构成"销售"行为需要谨慎判断。

企业所得税：承租人出售资产所得收入需计入 taxable income，可能涉及资产减值损失等税务调整。

租金支出的税前扣除

承租人在支付租金时，可以将租金作为企业运营成本的一部分进行税前扣除。但需要注意以下几点：

租金中的利息部分和本金部分划分；

是否存在资本化可能性，即是否应计入固定资产价值；

扣除金额是否超过税务机关设定的限制。

增值税进项税额抵扣

对于承租人而言，在支付租金时可以抵扣相应的增值税进项税额。但这一过程需满足以下条件：

1. 租赁物必须属于可抵扣范围的有形动产；

2. 承租人必须取得合法有效的增值税专用发票；

3. 抵扣金额不能超过实际支付的增值税税额。

税务筹划空间

在融资租赁回租交易中，企业可以通过合理设计以下要素来优化税务负担：

1. 租赁期限：调整合同条款以匹配企业的税务周期。

2. 租金结构：将高税率部分转化为服务费或其他形式。

3. 抵销安排：利用关联方交易或特殊目的实体（SPV）进行税务节税。

实务案例分析

案例一：某制造企业融资租赁回租业务

某制造企业在2020年开展了一项融资租赁回租业务，主要内容是将价值50万元的生产设备出售给出租人，并以租赁方式继续使用。根据合同约定，租金总额为60万元，分10期支付。

融资租赁回租税务|融资租赁税务筹划与风险防范 图2

税务分析：

增值税环节：

出租方按6%税率缴纳增值税。

承租方在取得专用发票后可抵扣进项税额。

企业所得税环节：

承租方将60万元租金作为成本扣除，需考虑是否超标。

出租方应计入融资租赁收入并缴纳所得税。

案例二：某科技公司税收筹划争议

某科技公司在开展融资租赁回租业务时，在税务处理上出现了争议。具体表现为：

租金抵扣金额与当地税务局的核定标准不一致；

资产减值损失的税务处理存在歧义；

租赁物后续改良支出的税前列支问题。

这一案例提示企业必须高度重视融资租赁回租业务的合规性，尤其是在跨地区经营情况下，要特别注意不同地区的税收政策差异。

风险防范与管理建议

1. 建立健全内部风控体系

设立专门的税务管理部门

制定标准化的操作流程和审核机制

2. 加强合同条款设计

明确租赁物所有权转移的时间节点

约定租金构成及其税务承担方式

设置税收政策变化的风险缓冲条款

3. 密切关注税收政策变化

及时跟踪国家及地方的最新税收政策

加强与当地税务局的沟通协调

利用税企服务平台获取专业指导

4. 寻求专业机构协助

聘请熟悉融资租赁税务的专业机构

通过行业协会获取同业经验分享

参加税收政策培训课程

融资租赁回租税务的重要性与

融资租赁回租业务作为企业融资的重要手段，在优化资本结构、提高资产利用率方面发挥着不可替代的作用。其复杂的税务处理也给企业带来了较大的管理挑战。企业需要在严格遵守税法规定的前提下，通过合理的税务筹划和风险防范措施，最大限度地降低税务成本。

未来随着融资租赁市场的进一步发展和税收政策的不断完善，融资租赁回租税务问题将成为企业财务管理和项目融资中的重要议题。企业应当持续加强税务合规意识，建立专业的税务管理团队，充分运用现代信息技术手段提高 taxation efficiency。只有这样，才能在激烈的市场竞争中保持优势，实现可持续发展。

本文通过深入分析融资租赁回租税务的核心问题，结合实务案例进行了详细探讨，并提出了风险防范的具体建议。希望对从事项目融资和资产管理的专业人士提供有益参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）