融资租赁会计账务处理承租方指南

融资租赁会计账务处理承租方？

融资租赁是一种融资方式，通常涉及出租人（通常是金融机构或租赁公司）和承租人（通常是企业或个人）。在融资租赁中，出租人向承租人提供资产的使用权，承租人则定期支付租金以获得这种使用权。与经营性租赁不同，融资租赁通常具有较长的期限，并且承租人对租赁资产具有较高的控制权。

在会计处理方面，融资租赁涉及复杂的账务记录和税务处理。作为承租方，企业需要确保其融资租赁交易符合会计准则（如新租赁准则）的要求，并正确记录融资租赁相关的收入、支出以及资产负债表中的相关科目。以下是关于融资租赁会计账务处理承租方的详细指南。

融资租赁会计处理的基本原则

1. 合同识别

融资租赁会计账务处理承租方指南 图1

在融资租赁交易开始时，承租方需要识别合同是否属于融资租赁或经营性租赁。根据新租赁准则（IFRS 16），如果合同中包含以下特征，则应归类为融资租赁：

承租人有权获得资产的绝大部分经济利益。

租赁期限较长，通常接近于资产的使用寿命。

出租人将资产的所有权转移给承租人。

2. 初始确认与计量

在租赁开始日，承租方需要对融资租赁进行初始确认和计量。具体包括：

计算租赁负债：基于租赁合同中约定的未来租金现值。

确认使用权资产：反映承租方对租赁资产的控制权。

3. 后续计量与调整

在租赁期间，承租方需要定期评估租赁负债和使用权资产的价值变化。

租赁负债应按浮动利率折现，并根据租金支付情况逐步摊销。

使用权资产可能因技术更新或市场变化而需要进行减值测试。

融资租赁会计账务处理的具体步骤

1. 初始确认

租赁负债的确认

承租方应基于租赁合同中约定的所有未来租金，计算其现值，并将其作为租赁负债记录在资产负债表中。

使用权资产的确认

使用权资产反映了承租方对租赁资产的控制权。其初始价值通常等于租赁负债的初始确认金额。

初始费用的处理

如果存在初始费用（如律师费、谈判费等），应将其直接计入使用权资产的价值。

2. 后续计量

租赁负债的后续计量

租赁负债按浮动利率折现，并在每个会计期末进行重估。承租方需根据实际支付的租金调整租赁负债。

使用权资产的后续计量

使用权资产应定期进行减值测试，如果其可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。

3. 租赁终止

提前终止的情况

如果承租方选择提前终止融资租赁合同，需根据租赁合同中的相关规定处理相关的会计分录。

到期终止的情况

在租赁期结束时，如果资产所有权转移给承租人，则应将使用权资产转入固定资产科目。

常见问题及解决方案

1. 如何区分融资租赁与经营性租赁？

融资租赁通常具有较长的期限、较高的经济利益转移以及资产的所有权转移。而经营性租赁则更注重资产的短期使用权，通常不涉及所有权转移。

2. 融资租赁中的税务处理有哪些注意事项？

在中国，融资租赁交易需要缴纳增值税和企业所得税。承租方需注意租金的进项税额抵扣问题，并确保其会计记录与税收政策保持一致。

案例分析

某制造公司（承租方）与一家租赁公司签订了一份融资租赁合同，用于购买一条价值10万元的生产线。根据合同条款：

租赁期限为5年。

年租金为240万元，按年支付。

出租人将资产所有权转移给承租人。

初始确认

租赁负债初始余额：基于浮动利率折现后的现值为10万元。

使用权资产初始余额：与租赁负债相同，为10万元。

后续计量

每年支付的240万元租金将导致租赁负债减少，并相应减少当期损益。

使用权资产需定期进行减值测试，并根据生产线的技术状况计提折旧。

融资租赁会计账务处理承租方指南 图2

融资租赁会计账务处理作为企业财务管理的重要部分，直接影响企业的财务报表和税务申报。承租方应严格按照新租赁准则的要求，确保租赁负债和使用权资产的准确记录与计量。还应密切关注市场环境变化，及时调整会计策略以规避风险。

通过合理规划和严格执行会计政策，承租方可以更好地利用融资租赁工具优化资本结构，提升企业竞争力。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）