融资租赁购买设备能入账吗|设备融资租赁的会计与税务处理解析

在现代项目融资领域，融资租赁作为一种重要的资金筹措，在企业技术升级、设备购置等方面发挥着不可替代的作用。特别是对于中小企业而言，通过融资租赁生产设备，既能缓解一次性投入的资金压力，又能优化资产负债结构。很多企业在实际操作过程中普遍存在一个疑问：融资租赁的设备能否入账？如何进行会计处理和税务申报？结合项目融资领域的专业视角，系统阐述融资租赁模式下设备入账的相关问题。

融资租赁的基本概念与特征

融资租赁（Financial Leasing），又称金融租赁或资本租赁，是指出租人根据承租人的需求和选择，为其提供租赁设备的一种长期租赁。与经营性租赁相比，融资租赁具有以下显着特点：

1. 不可退性：承租人可以选择在租期结束后、续租或退还设备，但通常情况下融资租赁合同包含"不得随意终止"条款。

2. 期限长：租赁期限较长，往往覆盖设备的全生命周期，一般不会短于设备使用年限的一半。

融资租赁购买设备能入账吗|设备融资租赁的会计与税务处理解析 图1

3. 风险转移：承租方需要承担设备折旧、保险等费用，并享有设备的所有权或优先购买权。

4. 资本属性强：融资租赁具有较强的融资功能，其本质是"以融代购"的租赁形式。

融资租赁设备能入账吗|设备融资租赁的会计与税务处理解析 图2

在项目融资领域，融资租赁常用于技术改造、设备升级等需要较大资金投入的场景。企业可以通过融资租赁实现设备使用权与所有权分离，在不占用过多现金流的情况下完成固定资产更新。

融资租赁设备能否入账？

根据会计准则和税务法规的规定，融资租赁的设备是可以进行账务处理的，但需要注意以下几点：

1. 会计确认的标准：

根据《企业会计准则第21号——租赁》相关规定，当承租人符合"实质性替换权"和"全部补偿性损失未可获得"两个条件时，方可将租赁设备确认为固定资产。

融资租赁下，由于设备所有权风险已转移至承租方，设备应作为承租人的资产进行账务处理。

2. 入账价值的确定：

租赁开始日，承租人应按租赁物件的公允价值与最低租赁付款额之间的现值孰低原则确认入账价值。

对于发生的初始直接费用（如律师费、评估费等），也应在租赁期开始日计入资产成本。

3. 折旧计提：

承租人应按照自有固定资产相同的对融资租赁设备计提折旧，一般采用年限平均法或工作量法。

租赁期限短于设备经济寿命的，一般按租赁期限计算折旧；若租赁期相当于设备使用年限，则按设备剩余使用年限计算。

融资租赁的税务处理

在税务层面，融资租赁涉及的主要税种包括增值税、企业所得税和契税等。具体处理如下：

1. 增值税：

出租方应就融资租赁收取的服务费部分缴纳增值税。

承租方支付的租赁费中包含的设备价款部分不得抵扣进项税额，但服务费相关的进项税可以正常抵扣。

2. 企业所得税：

承租人取得融资租赁资产后，可依据《企业所得税法》享受固定资产加速折旧政策。

计算应纳税所得额时，融资租赁产生的租赁费可在不超过同期银行贷款利率水平的基础上进行合理扣除。

3. 契税：

融资租赁不涉及设备所有权的直接转移，因此通常无需缴纳契税。

若存在名义上的价款，则可能需要缴纳少量印花税。

典型案例分析

某制造企业与A融资租赁公司签订一份为期5年的生产设备租赁合同，设备公允价值为10万元。合同约定每年支付租金20万元，租期结束后企业有权选择以1元的价格设备。

根据会计准则：

入账价值应取设备公允价值和最低租赁付款额现值的较低者。

设备总租金现值为924万元（按5%折现率计算），低于设备公允价值，因此入账价值应为924万元。

每年计提折旧时，按照5年平均法进行分摊，每年折旧额为184.8万元。

税务处理方面：

租赁服务费部分（超过融资成本的部份）需缴纳增值税。

企业可享受固定资产加速折旧政策，在税前扣除折旧和其他符合条件的租赁费用。

风险管理与实务建议

1. 合同条款审查：在融资租赁合同中应明确设备的所有权归属、租金支付、风险转移节点等关键条款，避免法律纠纷。

2. 税务筹划：合理规划融资方案，选择合适的降低税负成本。在设备残值处理上做好安排，避免形成额外 taxes burden。

3. 财务信息披露：根据会计准则要求，定期披露融资租赁相关事项，确保财务报表信息的真实性与透明度。

融资租赁作为一种灵活的融资工具，在项目融资中发挥着越来越重要的作用。对于企业而言，准确把握融资租赁设备的入账规则和税务处理要点，不仅关系到企业的财务管理效率，更影响着整体的资金使用效益。未来随着金融创新的不断深入，融资租赁模式将衍生出更多应用场景，为企业提供更加多元化的资金解决方案。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）