融资租赁公司涉及税金及附加|租赁业务税务规划与合规管理

融资租赁公司的税金及附加问题解析

在项目融资领域，融资租赁作为一种重要的融资和资产管理工具，在国内外得到了广泛应用。融资租赁公司在开展业务时往往会遇到复杂的税务问题，尤其是关于“税金及附加”的征缴与管理，这不仅是企业合规经营的重要内容，也是影响企业盈利能力和财务健康的关键因素。从融资租赁公司涉及的税金及附加入手，结合政策文件和行业实践，系统分析租赁企业在税务规划中需要注意的问题，并探讨如何通过合理配置资源、优化业务模式来降低税务成本，提升企业的竞争力。

融资租赁公司的基本概念与税务特点

融资租赁是一种结合了融资与融物特性的金融工具。在典型的融资租赁交易中，出租人（融资租赁公司）根据承租人的需求和选择，租赁物并将其使用权转移给承租人，承租人则需按期向出租人支付租金。这种模式不仅为承租人提供了设备、技术等必要的资源支持，也为出租人带来了稳定的现金流和资产回报。

融资租赁公司涉及税金及附加|租赁业务税务规划与合规管理 图1

在税务方面，融资租赁公司的特点主要体现在以下几个方面：

1. 增值税缴纳：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，融资租赁公司作为一般纳税人，需要按照销售额的一定比例缴纳增值税。由于融资租赁的本质是融资活动，其业务模式是否符合“金融服务”或“租赁服务”的税务分类直接影响税负水平。

2. 企业所得税：融资租赁公司的利润需要缴纳企业所得税，包括租金收入、残值处理收益等项目的应纳税所得额计算。在某些情况下，如涉及资产折旧、减值准备等问题，需准确界定会计政策与税收政策的差异，避免涉税风险。

3. 关税及其他附加税费：若融资租赁涉及跨国交易或出口租赁业务，则需要考虑海关关税、增值税退税等政策的影响。

融资租赁公司涉及的主要税金及附加

融资租赁公司在经营过程中会涉及到多种税金及附加项目，主要包括以下几种：

1. 增值税（VAT）

根据《关于全国融资租赁货物出口退税政策的通知》（财税〔2014〕62号），融资租赁企业如果租赁给境外承租人且租赁期限在5年以上，并实际离境的货物，可享受增值税和消费税退税政策。这一政策为融资租赁公司在开展国际业务时提供了重要的税收优惠。

2. 关税

若融资租赁涉及进口设备或技术，融资租赁公司需依法缴纳进口关税。在出口租赁业务中，若设备已按规定退税，则应避免重复征税或其他税务问题。

3. 企业所得税（Corporate Income Tax, CIT）

租赁收入、资产残值收益等项目均纳入企业的 taxable income 计算范围。在某些情况下，融资租赁公司可能需要通过设立特殊目的载体（SPV）或选择特定的业务模式来优化企业所得税负担。

融资租赁公司涉及税金及附加|租赁业务税务规划与合规管理 图2

4. 附加税费

包括城市维护建设税、教育费附加等。这些税费通常与增值税的计算相关联，在融资租赁交易中需一并考虑其缴纳义务。

融资租赁公司税务规划的关键点

为了确保合规经营并降低税负，融资租赁公司在日常运营中需要重点关注以下几个方面：

1. 政策解读与合规管理

融资租赁公司应深入研究国家税务总局及地方税务局发布的相关政策文件，确保业务开展符合税收法规。在出口退税方面，需满足租赁期限、设备实际离境等条件；在境内租赁业务中，则需注意进项税额的抵扣规则。

2. 优化业务模式

通过选择合适的业务类型（如售后回租、直接融资租赁）或设立SPV公司等方式，融资租赁公司可以在一定程度上降低税负。售后回租能够将资产的所有权与使用权分离，有助于减少增值税负担。

3. 跨境租赁的税务协调

对于涉及跨国交易的融资租赁业务，应充分考虑东道国税收政策、国际双重征税问题等事项，并通过签订双边税收协定等方式降低涉税风险。

4. 发票管理与进项税抵扣

融资租赁公司在采购设备或服务时，需妥善收集和保存增值税专用发票，确保进项税额能够顺利抵扣，避免不必要的税务损失。

政策支持与行业趋势

中国财政部、税务总局等部门出台了一系列政策文件，旨在优化融资租赁行业的税收环境。

《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）允许符合条件的融资租赁公司享受固定资产加速折旧的税收优惠；

《关于调整和完善消费税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第83号）明确将部分租赁服务纳入消费税应税范围，但也为融资租赁行业提供了相应的税收减免空间。

这些政策的出台不仅体现了国家对融资租赁行业的支持，也为企业在税务规划中提供了更多选择。随着“营改增”政策的进一步深化以及国际税收合作的加强，融资租赁公司将面临更加复杂多元的税务环境，这就要求企业不断提升自身的税务管理能力。

合规经营与税负优化并重

融资租赁公司在日常经营中需要充分重视税务规划这一核心议题。通过深入理解相关政策文件、合理选择业务模式以及建立高效的税务管理系统，企业可以在确保合规的前提下最大限度地降低税负，提升整体盈利能力。在“走出去”国际化战略的背景下，融资租赁公司还需密切关注国际税收规则的变化，积极应对跨境租赁中的税务挑战。只有做到合规管理与成本优化并重，融资租赁企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）