融资租赁公司能否开具专票|项目融资税务处理解析

融资租赁公司能否开具增值税专用发票的问题

在现代经济活动中，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业设备投资、技术升级等领域发挥着不可替代的作用。而融资租赁公司的税务处理问题也是行业内广泛关注的焦点之一。“融资租赁公司能不能开具增值税专用发票”这个问题，尤其受到出租方和承租方的高度关注。

我们需要明确“融资租赁”的概念。根据中国《合同法》第23章的相关规定，融资租赁是指由租赁公司提供融资设备给承租人使用，并收取租金的一种交易模式。其本质是将设备的所有权在租赁期内转移至出租人，而使用权仍归承租方所有。

在税务处理方面，根据现行的《中华人民共和国增值税暂行条例》和相关实施细则，融资租赁服务属于“金融服务”类别，需要缴纳增值税。由于融资租赁涉及的资金流动性和资产转移，其税务合规性显得尤为重要。

融资租赁公司能否开具专票|项目融资税务处理解析 图1

融资租赁税务处理的核心关注点

1. 租赁服务的性质界定

根据中国税法规定，融资租赁业务被视为混合销售行为，不仅包括设备的使用权出租还包含融资利息部分。在税务处理时需要将这两部分分别进行征税：

- 设备使用权：按服务业税率（6%）计税

- 融资利息：按贷款服务税率（6%）计税

2. 增值税专用发票的开具要求

尽管融资租赁涉及两个课税环节，但在税务处理中允许融资租赁公司就其提供的租赁服务向承租方开具增值税专用发票。这里需要明确几个原则：

- 开票主体：应由实际提供租赁服务的一方向对方开具发票

- 发票类型：根据税率适用情况选择相应税率的增值税专用发票

- 税务合规性：必须确保双方交易的实际金额与发票金额一致，避免虚开发票风险

3. 税务处理的风险点

在实际操作中，融资租赁公司在开具增值税专用发票时需要注意以下问题：

- 进项税额抵扣管理：承租方需要严格审核租赁服务的真实性和合理性，防止虚抵进项税。

- 税务合规性检查：税务部门可能会对融资租赁业务的真实性、关联关系等进行重点审查

- 税率适用准确性: 需要根据业务实质确定准确的税率

4. 发票开具的具体流程

以一家典型融资租赁公司为例，其开具增值税专用发票通常包括以下步骤：

(1) 确定交易合同中关于发票开具的相关条款

(2) 根据租赁服务内容和金额计算应纳税额

(3) 按规定格式填开发票，并加盖财务章或发票专用章

(4) 将发票交付承租方或通过税务系统完成电子发票推送

融资租赁公司开具专票的合规性要求

1. 发票内容的真实性和完整性

开具增值税专用发票的前提条件是业务真实发生，且 invoice content（发票内容）必须与实际经济活动一致。包括：

- 发票抬头应为实际承租方

- 发票项目需准确反映租赁服务具体内容

- 金额部分应与合同约定的租金一致

2. 税务申报与备查资料管理

融资租赁公司在开具增值税专用发票后，还需履行以下义务：

- 按期将开票信息体现在税务报表中

- 定期保存好相关的业务合同、财务凭证等备查资料

- 配合税务机关的例行检查

3. 行业监管要求

相关监管部门（如国家税务总局）可能会不定期对融资租赁行业进行专项检查，重点关注：

- 发票开具合规性

- 贷款服务手续费收取标准

- 业务真实性证明文件

与建议

综合分析表明，融资租赁公司是可以在实际运营中开具增值税专用发票的。但前提是应严格遵守国家税收法律法规，并确保相关交易行为的真实性和合法性。

融资租赁公司能否开具专票|项目融资税务处理解析 图2

对于融资租赁行业参与者提出以下建议：

1. 建议企业建立健全内部税务管理制度

2. 定期开展税务合规性自查

3. 配合专业税务顾问进行规划

4. 密切关注政策变化

融资租赁公司在开具增值税专用发票时，必须确保交易的真实性、合法性和完整性，并严格遵循相关税收法规的规定。这样才能在享受融资租赁便利的有效防范税务风险。

参考文献：

1. 《中华人民共和国合同法》

2. 《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则

3. 国家税务总局关于租赁业务的若干规定

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）