融资租赁租金进项税扣除政策解析与应用

本文针对融资租赁业务中租金进项税的扣除政策进行解析，并结合实际应用，为企业提供有关税收政策的指导和建议。文章介绍了融资租赁的基本概念和相关税收政策，然后详细阐述了租金进项税的扣除政策，通过案例分析，为企业如何合理利用税收政策进行融资租赁业务操作提供了参考。

融资租赁租金进项税扣除政策解析与应用 图1

随着我国经济的快速发展，企业对于资金的需求日益，融资租赁作为一种融资方式，因其灵活性和优越性，得到了越来越多企业的青睐。融资租赁业务在带来诸多便利的也涉及到了税收政策的诸多问题，尤其是租金进项税的扣除政策。为了帮助企业了解和掌握租金进项税扣除政策，对这一问题进行详细解析，并结合实际应用，为企业提供有关税收政策的指导和建议。

融资租赁基本概念及相关税收政策

（一）融资租赁基本概念

融资租赁，是指企业为了满足其临时资金需求，通过与租赁公司签订融资租赁合同，由租赁公司提供资金，企业定期向租赁公司支付租金，租赁期结束后，企业不再支付租金，租赁公司则按照约定的条件，将租赁物的所有权转移给企业的融资方式。

（二）相关税收政策

根据我国《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号）和《增值税暂行条例》等相关规定，融资租赁业务中的租金收入免征增值税。根据《企业所得税法》的规定，企业支付的融资租赁租金可以作为企业税前扣除的支出。

租金进项税扣除政策

（一）租金进项税扣除标准

租金进项税额的扣除标准，按照《增值税税率表》（财税[2016]13号）中的增值税税率表进行执行。根据不同税率表，融资租赁业务的租金进项税扣除标准如下：

1. 一般税率：租金收入的3%

2. 低税率：租金收入的1%

3. 很低税率：租金收入的0.5%

（二）租金进项税扣除凭证

企业支付的租金，应取得的租金进项税额凭证，包括租金发票、合同等。在实际操作中，企业应妥善保存相关凭证，以便在税务部门审查时提供。

（三）租金进项税扣除的计算方法

企业支付的租金，在计算进项税额时，应将租金收入乘以适用的税率，然后减去已发生的进项税额。计算公式如下：

租金进项税额 = 租金收入 13% = 13万元

2. 计算已发生的进项税额：20万元

3. 计算实际可扣除的进项税额：13万元 - 20万元 = -7万元

根据上述计算结果，该企业在本次融资租赁业务中，实际可扣除的进项税额为-7万元，即企业无需支付任何进项税额。

本文针对融资租赁业务中租金进项税的扣除政策进行了解析，并结合实际应用，为企业提供了有关税收政策的指导和建议。企业应根据自身实际情况，合理利用税收政策，降低税收成本，提高经营效益。企业还应加强税收风险管理，确保税收合规，避免因税收问题带来的负面影响。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）