融资租赁业务税收规定解析与发展建议

随着我国经济的快速发展，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业设备采购、技术升级和项目融资等领域发挥着越来越重要的作用。融资租赁领域的税收政策却一直存在争议和不确定性，这不仅影响了融资租赁业务的健康发展，也制约了其在项目融资中的广泛应用。从融资租赁的基本概念出发，结合我国现行税法规定，对融资租赁业务税收规定的适用范围、法律依据以及存在问题进行系统分析，并提出相应的改进建议。

融资租赁的基本概念与特点

融资租赁（Lease Financing）是一种以融通资金为目的的租赁形式，其本质是出租人以获取租金为目的，向承租人提供设备或其他资产的使用权。与传统的经营性租赁不同，融资租赁具有融资和融物相结合的特点，通常涉及所有权转移。具体而言，融资租赁业务的主要特点包括：

1. 融资功能：通过分期支付租金的方式，帮助企业获得所需设备或资产的资金支持。

2. 所有杈转移：在租赁期内，承租人享有资产的使用权；租赁期满后，资产的所有权一般会转移至承租人。

融资租赁业务税收规定解析与发展建议 图1

3. 期限较长：融资租赁通常适用于长期的设备使用需求。

融资租赁作为一种灵活的融资工具，在项目融资中具有重要作用。在基础设施建设、能源开发等领域，融资租赁可以帮助企业快速获得所需设备和技术支持。

我国融资租赁业务税收规定的法律渊源

融资租赁在我国的发展始于改革开放初期，但其系统的税法规范直到近年来才逐步完善。以下是现行融资租赁业务税收规定的主要法律依据：

1. 财政部税务总局关于融资租赁的税收通知

1986年，《财政部税务总局关于对银行及其他金融机构经营的融资租赁业务征税问题的通知》明确规定，对银行及其他金融机构经营融资租赁业务取得的收入，应按金融业5%的税率征收营业税。该文件是我国最早针对融资租赁业务的税收规定。

2. 国家税务总局对融资租赁业务的定义与范围

193年，《营业税目注释》进一步明确融资租赁的适用范围和界定标准，强调融资租赁具有融资性质和所有权转移的特点。

3. 现行增值税政策的适用

随着营改增政策的实施，融资租赁业务被列入“金融服务”类别，适用6%的增值税税率。具体应纳税额根据租赁合同约定的租金总额计算。

4. 企业所得税与个人所得税的影响

在企业所得税方面，融资租赁产生的租金支出可以作为企业的费用在税前扣除；但针对个人承租方的所得税政策尚不明确，这需要进一步完善。

融资租赁业务税收规定的适用范围及注意事项

在项目融资实践中，融资租赁业务涉及多个环节的税务问题。以下几点需要注意：

1. 租金结构设计

在签订租赁合应合理安排租金支付方式和期限，以符合税法规定并优化企业的 tax burden（税负）。

2. 所有杈转移与税务处理

根据《企业所得税法实施条例》，如果融资租赁合同中明确规定租赁期满后资产的所有权转移至承租人，则其后续处置应按销售或转让资产的税务政策进行处理。

3. 增值税抵扣问题

在营改增背景下，融资租赁业务产生的进项税额可以由承租方进行抵扣，但具体操作需要符合国家税务总局的相关规定。

4. 跨境融资租赁的税务影响

随着我国“”倡议的推进，越来越多的企业开展跨境融资租赁业务。此类业务涉及复杂的国际税务问题，需结合东道国的税法政策和双边税收协定进行规划。

融资租赁业务税收存在的主要问题

尽管我国近年来不断完善融资租赁相关的税收政策，但在实践中仍存在一些亟待解决的问题：

1. 税种衔接不明确

融资租赁涉及营业税、增值税、企业所得税等多种税种，不同税种之间的衔接问题尚未完全理顺，导致企业面临重复缴税的风险。

2. 跨境税务协调不足

在“”倡议下，融资租赁业务的国际化发展对税务政策提出了更高要求。但由于国际税收协定的不完善，跨境融资租赁容易引发双重征税问题。

融资租赁业务税收规定解析与发展建议 图2

3. 个人承租方的税收政策缺位

现行税法对个人参与融资租赁的税务处理尚未明确，这限制了融资租赁在消费领域（如汽车租赁、设备租赁）的应用。

4. 执行标准不统一

目前各地税务部门在融资租赁业务的税务执行中存在较大差异，导致企业面临规则不一致的问题。

完善融资租赁税收政策的建议

针对上述问题，提出以下几点改进建议：

1. 明确税种衔接机制

在修订税法时，应加强不同税种之间的协调性，避免融资租赁业务中的重复征税。

制定统一的税务处理标准，确保各地执行政策的一致性。

2. 优化跨境融资租赁的税务环境

加强与“”沿线国家的税收协定谈判，减少双重征税风险。

鼓励我国企业在跨境融资租赁中使用人民币结算，降低汇率波动带来的税务影响。

3. 完善个人承租方的税收政策

针对个人参与融资租赁的情况，出台专门的税收优惠政策或实施细则。

在增值税和个人所得税两方面给予适当优惠，以激发个人融资租赁市场的活力。

4. 加强税务部门的宣传与指导

通过举办培训会、发布指导性文件等方式，帮助企业更好地理解和应用融资租赁相关的税法政策。

提供更加便捷的税务申报和抵扣流程，降低企业的行政成本。

融资租赁作为一项重要的金融工具，在促进经济发展和项目融资中具有不可替代的作用。税收政策的不完善严重影响了其实践效果。通过明确法律依据、优化税种衔接机制、完善跨境税务协调以及加强政策宣传与指导，可以进一步释放融资租赁业务的发展潜力。随着我国税法体系的不断完善，融资租赁必将在服务实体经济发展中发挥更大的作用。

以上内容基于现行税法规梳理和实际案例分析而成，旨在为融资租赁相关从业者提供参考。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）