融资租赁业务中的利息扣除|税务处理与实务操作

融资租赁中的利息扣除是什么？

融资租赁是一种常见的项目融资方式，广泛应用于企业设备购置、基础设施建设和大型项目投资等领域。在融资租赁交易中，租金的计算通常基于租赁物的成本、租期以及相关费用。而利息作为资金成本的一部分，在融资租赁业务中占据重要地位。如何处理融资租赁中的利息扣除问题，是项目融资从业者必须关注的核心问题。

根据《国家税务总局关于融资租赁业务如何征收营业税问题的批复》（国税字[198]07号）及《财政部、国家税务总局关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》（财税字 [19] 27 号），融资租赁业务中，出租方的租金收入需要按照一定的计算方法确定，并将相关成本扣除。借款利息支出是否可以作为实际成本的一部分，是融资租赁税务处理中的关键点。

融资租赁中的营业税与增值税处理

在融资租赁业务中，涉及的主要流转税种包括营业税和增值税。根据相关规定，出租方以收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去其实际承担的出租货物成本后的余额作为营业额，以此征收营业税。而增值税方面，则需要考虑租赁物的进项税抵扣情况。

融资租赁业务中的利息扣除|税务处理与实务操作 图1

关于利息扣除的具体规定，主要包含以下几个方面：

1. 营业税扣除范围：根据上述文件精神，融资租赁业务中，出租方不得将外汇借款利息支出从营业额中扣除。但对于境内人民币借款利息，则可以按照相关规定进行扣除。

2. 增值税处理：增值税一般纳税人出租设备收取的租赁费，在计算销项税额时，应当依据适用税率；若出租方购入租赁物时已支付的进项税额，可依法从其当期应纳税额中抵扣。

融资租赁利息扣除的实务操作要点

1. 明确借款合同性质：项目融资中，融资租赁公司的借款分为两类：一类是境内银行贷款，另一类是境外外汇借款。根据现有政策，境内贷款的利息可从租金收入中扣除，但外汇借款的利息不得扣除。在实际业务中，需严格区分借款来源。

2. 准确核算租赁物成本：租赁物的实际成本包括货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费及保险费等所有由出租方承担的费用。这些支出均可从融资租赁租金收入中扣除。

3. 谨慎处理未担保余值调整：如果融资租赁合同期内，预计的未担保余值发生变化，应当及时调整租赁投资净额，并相应修正利息计算基数。

4. 关注政策变化与区域差异：税务机关在执行过程中可能因理解不同而存在争议。在实务操作中应密切关注税务总局的最新文件精神，必要时寻求专业税务顾问的帮助。

5. 建立完善的财务核算体系：为准确核算融资租赁业务中的利息扣除金额，企业应当建立规范的会计制度，确保各项支出的完整性和准确性，并能提供相应的票据支持。

案例分析：某租赁公司的税务处理

假设一家融资租赁公司（增值税一般纳税人）以设备融资租赁方式与承租方签订合同：

融资租赁业务中的利息扣除|税务处理与实务操作 图2

租赁物价值 10 万元；

借款成本为人民币贷款 50 万元，年利率 8%；

融资租赁期限为 5 年，约定的每年租金收入为 240 万元（含税）。

根据上述规定：

1. 计算可扣除费用：该租赁公司的人民币借款利息每年可以扣除的金额为 50 万 8% =40 万元。但其外汇借款部分不允许进行扣除。

2. 计算增值税销项税额：每年租金收入 240 万元，按租赁服务适用税率（假设为 6%），应缴纳增值税为240 (1 0.06) 0.06≈13.68 万元。

3. 处理进项税额：若该融资租赁公司在购买设备时支付的进项税额已超过销项税额，可依法进行抵扣。

与建议

在融资租赁业务中，利息扣除是一个复杂而关键的环节。出租方需要严格遵守税务法规，并在实务操作中注意以下几点：

1. 区分境内与外汇借款：对于人民币贷款产生的利息，按照规定可以扣除；而对于外汇借款利息，则无法作为租赁成本进行扣除。

2. 准确核算各项费用：确保所有可扣除的租赁物购置及维护费用均有合法凭证，并纳入成本计算范畴。

3. 关注政策变化和地方差异：由于税务机关在具体执行中可能有不同的理解和做法，建议企业与专业税务顾问保持密切沟通，确保税收政策的合规性。

通过规范化的财务管理和专业的税务筹划，融资租赁公司可以在降低税务风险的提升项目融资效率。这不仅有助于优化企业的财务表现，也为项目的顺利实施提供了有力保障。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）