融资租赁准则解读与项目融资中的应用

在全球经济一体化和金融市场快速发展的背景下，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业设备采购、技术升级、资产盘活等领域发挥着越来越重要的作用。围绕“融资租赁准则多少条”这一主题，结合项目融资领域的实践需求，系统阐述融资租赁相关准则的核心内容，并分析其在项目融资中的具体应用。

融资租赁准则？

融资租赁准则，是指规范融资租赁交易行为的一系列法律法规和会计标准的集合。在中国，《企业会计准则》第21号《租赁》明确了融资租赁的概念、分类以及会计处则；《中华人民共和国合同法》和《金融租赁公司管理办法》等法规也对融资租赁活动进行了详细规定。

从法律角度讲，融资租赁涉及三个主要参与方：出租人（通常是金融机构或租赁公司）、承租人（一般为需要设备的企业）以及设备供应商。交易的核心在于：承租人通过与出租人签订租赁合同，并以支付租金的方式获得设备的使用权，承担设备的维护、保险等责任。而融资租赁的本质特征是“融资 融物”，既具有金融属性，又涉及实物资产的交付。

融资租赁准则的主要内容

融资租赁准则是规范各方权利义务关系的重要依据，其主要内容包括以下几个方面：

融资租赁准则解读与项目融资中的应用 图1

1. 租赁合同的基本要素

租赁合同是融资租赁交易的基础性文件。根据《中华人民共和国合同法》，一份完整的租赁合同应包含以下要素：

承租人对标的物的选择权：承租人有权选择设备的规格、型号和供应商。

出租人的义务：出租人需按照承租人的要求选定设备，并将所有权转移至承租人名下（或根据合同约定，保持所有权）。

租金支付：租金金额、支付时间和次数应在合同中明确约定。

不可撤销性：融资租赁合同通常具有不可撤销的特点，即未经出租人同意，承租人不得单方面解除合同。

2. 租赁资产的风险与报酬转移

根据《企业会计准则第21号——租赁》，如果一项租赁交易实质上将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬转移给了承租人，则应认定为融资租赁。这一点是判断融资租赁与经营性租赁的重要标准，也是会计处理的关键依据。需满足以下条件：

租赁期限占资产使用寿命的比例较大。

承租人在租赁期内有权自主决定设备的使用和处置。

融资租赁准则解读与项目融资中的应用 图2

租赁资产的维护、保险等成本由承租人承担。

3. 融资租赁公司的监管要求

根据中国银保监会发布的《金融租赁公司管理办法》，融资租赁公司需满足资本充足率、风险资产占比等监管指标，并建立完善的内控制度。租赁公司还需在业务开展中严格遵循合同法和物权法的相关规定。

融资租赁准则的核心特点

1. 双合同关联性

融资租赁交易通常涉及两个主要合同：一个是承租人与设备供应商之间的买卖合同，另一个是承租人与出租人之间的租赁合同。这两份合同相互关联、互为前提。

2. 长期性和稳定性

相较于经营租赁，融资租赁的期限通常较长，且租金支付具有固定性和长期性特点。这种长期稳定的现金流特征，使得融资租赁在企业融资活动中具有独特价值。

3. 资产专用性强

融资租赁涉及的设备一般具有特定用途和较高技术要求，这决定了承租人需要具备一定的专业能力来管理和维护这些设备。

融资租赁准则对项目融资的意义

1. 优化资产负债结构

通过融资租赁方式获取设备，可以将原本需要大额固定资产投资的压力分散到未来的租金支付中。这种“以租代购”的模式有助于企业优化资产负债表，改善财务指标。

2. 缓解资金压力

融资租赁通常可为企业提供灵活的融资安排，特别是在中小企业融资难的背景下，融资租赁成为一种重要的补充性融资渠道。

3. 提升风险管理能力

根据融资租赁准则的相关要求，承租人需要在项目全生命周期中建立风险管理制度。这包括设备维护、租金支付、市场波动应对等多个方面的能力提升。

当前融资租赁交易中的主要问题

1. 合同条款不规范

个别租赁交易中的合同可能存在条款模糊或遗漏关键要素的问题，导致后续争议难以解决。

2. 风险管理不足

在全球经济不确定性增加的背景下，部分承租企业未能建立有效的风险预警机制，导致租金支付压力加大甚至违约。

3. 行业监管有待加强

随着融资租赁市场的快速发展，一些非持牌机构也参与到租赁业务中，这增加了行业整体的风险敞口。

改进建议

1. 完善合同管理

企业应建立标准化的租赁合同模板，并由专业人员审核把关，确保合同内容符合法律法规要求。

2. 加强风险教育

承租企业需要充分认识到融资租赁中可能面临的各种风险，并通过建立专业的风险管理团队或引入外部顾问的方式提升应对能力。

3. 强化行业自律

行业协会应当发挥桥纽作用，带动会员机构共同遵守相关法规制度，提高.transactions的透明度和公信力。

4. 加大政策支持力度

建议监管部门出台更多支持融资租赁行业发展的政策措施，特别是在税收优惠、融资渠道等方面给予更大空间。

融资租赁准则作为规范租赁交易的重要依据，对企业项目融资活动具有深远影响。在当前 economic environment 中，企业需充分理解并遵守相干事宜，在合法合规的前提下最大限度地发挥融资租赁工具的价值。希望本文的分析和建议能为相关从业人员提供有益启发。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）