融资租赁会计处理流程与规范指南

融资租赁及其会计处理的重要性？

融资租赁作为现代企业获取设备、技术及资产的重要融资方式之一，近年来在国内外得到了广泛应用。与传统的银行贷款或股权 financing 相比，融资租赁具有融资期限灵活、融资金额较大且无需提供过重的担保等优势，因此深受企业的青睐。融资租赁涉及复杂的法律、税务和财务问题，其中会计处理尤为关键。

企业进行融资租赁时，需要按照国家会计准则和相关法律法规的要求，对融资租赁交易进行准确的会计记录和核算。正确的会计处理不仅能够真实反映企业的财务状况，还能为管理层决策提供可靠的依据。反之，如果会计处理不规范或错误，则可能导致企业面临税务风险、法律纠纷甚至经济损失。

本文旨在系统阐述融资租赁的会计处理流程与规范，并结合实际操作中的注意事项，为企业提供一份完整的指导手册。

融资租赁会计处理流程与规范指南 图1

融资租赁的基本概念与会计准则

1. 融资租赁的定义与特征

融资租赁是一种以融通资金为目的的租赁形式。根据《企业会计准则第21号——租赁》及相关法规的规定，融资租赁具有以下特征：

- 租赁期限较长，接近于资产使用寿命；

- 承租人对租赁资产拥有主导权，可自主决定使用及时间；

- 租赁合同中包含了承租人租赁资产的选择权。

2. 融资租赁会计准则的核心要求

根据《企业会计准则第21号——租赁》，融资租赁的会计处理需要遵循以下原则：

- 承租人应将租赁资产作为自有资产进行核算，记录在资产负债表中；

- 出租人应按照公允价值确认收入，并按期收取租金。

3. 融资租赁与经营租赁的主要区别

在会计处理上，融资租赁和经营租赁存在显着差异：

| 项目 | 融资租赁 | 经营租赁 |

||-|-|

| 拥有权属 | 承租人享有主导权 | 出租人保留所有权 |

| 财务报表列示 | 租赁资产作为自有资产列报 | 不影响资产负债表 |

| 计量基础 | 公允价值或现值 | 合同约定租金 |

融资租赁的会计处理流程

1. 签订租赁合同

在融资租赁交易中，承租人与出租人需签订书面租赁合同。合同应明确以下条款：

- 租赁资产的名称、数量及规格；

- 租赁期限及租金支付；

- 资产转移的及相关费用。

2. 承租人的会计处理

按照《企业会计准则第21号——租赁》的要求，承租人需在取得融资租赁资产时进行初始确认，并在后续期间进行相应的账务调整。

（1）初始确认

承租人在签订融资租赁合应将租赁资产按公允价值或现值记录于资产负债表中。具体步骤如下：

1. 确定租赁资产的公允价值：通常为市场同类资产的价格；

2. 计算未来租金的现值：采用适当的折现率（如承租人的增量借款利率）；

3. 比较公允价值与现值，取其较低者作为入账价值。

（2）后续计量

融资租赁会计处理流程与规范指南 图2

在租赁期内，承租人需按期计提融资费用，并分摊至各会计期间。具体包括：

1. 计算当期的融资费用：基于未偿还本金和实际利率；

2. 调整长期应付款余额；

3. 更新资产负债表中融资租赁资产的价值。

（3）终止确认

融资租赁合同期满后，承租人可以选择续租或退租。若选择退租，则需冲销相关资产账面价值，并转销对应的负债。

2. 出租人的会计处理

与承租人不同，出租人在融资租赁中的会计处理相对简单：

1. 确认租赁收入：基于租金的现值；

2. 按期确认租金收入；

3. 处理租赁资产的终止或处置。

融资租赁业务中的注意事项

1. 合同审查与风险防范

在开展融资租赁业务之前，企业应充分审查租赁合同的内容，并确保其符合国家法律法规的要求。还需注意以下事项：

- 确保租金支付方式合理可行；

- 明确租赁资产的维修保养责任；

- 设定合理的违约条款。

2. 税务管理

融资租赁涉及较多税务问题，企业需关注以下

- 租赁合同是否符合税务机关的要求；

- 租金是否可作为企业税前扣除项目；

- 如何处理跨期租赁的税务问题。

3. 财务报告与信息披露

企业应建立健全融资租赁业务的财务管理制度，并在年度财务报告中充分披露相关信息。特别是对于重大融资租赁交易，应在附注部分详细说明其会计处理方法及对财务状况的影响。

案例分析

假设某制造公司（承租人）与设备供应商（出租人）签订了一项融资租赁合同，约定以一台价值10万元的生产设备进行融资。租赁期限为5年，每年租金20万元，年利率为8%。

1. 初始确认

- 租赁资产的公允价值为10万元；

- 计算未来租金的现值：PV(8%,5, -20) = 74.73（万元）；

- 入账价值为74.73万元。

2. 后续计量

- 每期融资费用 = 未偿还本金 实际利率；

- 年末：融资费用=74.738%=5.98万元；

负债余额=74.73- (20-5.98)=60.71万元。

3. 终止确认

合同期满后，若公司选择退租，则需冲销融资租赁资产价值，并转销负债。

规范操作与持续优化

融资租赁作为企业融资的重要工具，在会计处理上具有较高的专业性要求。本文通过理论分析和案例说明，系统阐述了融资租赁的会计处理流程及注意事项，希望能够为企业财务管理人员提供有益参考。在实际操作中，企业还需结合自身特点，不断完善相关制度，确保融资租赁业务健康有序开展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）