飞机融资租赁税务政策：优化融资结构与节税策略

飞机融资租赁是一种结合了金融与航空业的独特融资方式，近年来在中国迅速发展，成为航空公司获取飞机资产的重要手段。在实际操作中，税务问题往往是最复杂且关键的因素之一。飞机融资租赁税务政策的制定和执行直接影响到租赁双方的成本、收益以及财务结构。深入阐述飞机融资租赁税务政策的核心内容，并结合具体案例分析如何利用这些政策优化融资结构以实现节税目标。

飞机融资租赁税务政策概述

在融资租赁业务中，税务局通常要求明确区分承租人与出租人的权利和义务。飞机 leasing 涉及的税种主要包括增值税、企业所得税和关税等。以下是相关政策的主要

飞机融资租赁税务政策：优化融资结构与节税策略 图1

1. 增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，融资租赁服务一般按6% 的税率征税。但若租赁公司属于一般纳税人且取得符合规定的进项发票，则可以进行抵扣，从而降低整体税负。

2. 企业所得税：承租人支付的租金通常可以在当年的企业所得税前扣除。但如果存在售后回租等复杂交易结构，则可能被视为资本性支出，影响税务处理的方式。

3. 关税与进口环节税费：飞机作为租赁物需要缴纳进口关税和其他相关税费。如果采用特殊目的公司（SPV）架构，可能会享受一定的税收优惠或降低税率适用程度。

4. 印花税：融资租赁合同通常不涉及印花税，但如果涉及额外协议或资产转让，则可能导致印花税的产生。

优化融资结构与节税策略

为了最大化地利用上述政策，租赁双方可以在融资结构的设计上进行优化，以实现有效节税。以下是一些常用策略：

飞机融资租赁税务政策：优化融资结构与节税策略 图2

1. 利用SPV架构

特殊目的公司（Special Purpose Vehicle, SPV）常用于飞机融资租赁中。通过设立一家的SPV公司作为出租人，可以将资产与母公司的其他业务分离，减少关联交易的风险，并可能享受特定地区的税收优惠。选择在中国或新加坡等地设立SPV，这些地区通常具有较低税率和较为灵活的税务政策，从而降低整体税负。

2. 税务递延策略

通过合理安排租赁期限与还款计划，可以实现税务递延的效果。承租人在每期末按期支付租金，并在当期所得税前列支这些费用，从而减轻当年的税负压力。而对于出租人来说，采用分期确认收入的也可以优化现金流和税务负担。

3. 共同投资与风险分担

某些融资租赁交易会引入第三方投资者共同参与。通过这种，各方可以按约定比例承担风险，并根据实际收益进行税务分担。这不仅能分散风险，还能提高资金使用效率。

案例分析：某航空公司的融资租赁项目

为了更好地理解飞机融资租赁税务政策的实际应用，我们以一个典型的飞机融资租赁项目为例：

某航空公司需要引进两架新飞机，总价值约为1亿美元。该公司选择与一家境内外资租赁公司合作，采用售后回租的完成融资。以下是主要的税务处理步骤：

1. 增值税抵扣：租赁公司在飞机时向供应商支付的增值税可以作为进项税金进行抵扣，从而降低了实际采购成本。

2. 租金扣除：航空公司每年支付的租赁费用可以在计算企业所得税时全额扣除，有效降低了当年的应纳税所得额。

3. 关税优惠：由于租赁公司享受了特定的税收优惠政策，飞机进口环节的关税税率有所降低，节省了约5%的总成本。

4. SPV架构优势：通过设立一家位于中国的SPV公司作为实际出租人，该公司享有的较低税率和灵活税务政策进一步降低了整体税负。

飞机融资租赁税务政策对航空公司的融资决策有着深远影响。合理设计融资结构、充分利用税收优惠政策是提高企业竞争力的关键。随着中国航空业的不断发展和国际业务的拓展，对于飞机融资租赁税务政策的理解与运用将变得越来越重要。建议企业在实际操作中寻求专业税务顾问的支持，确保在合规的前提下实现最优节税效果。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）