融资租赁资产是谁折旧的？

融资租赁是现代金融服务领域中的重要组成部分，广泛应用于企业设备更新、技术升级和资金周转等领域。在融资租赁交易中，一个常见的问题是：租赁资产的折旧责任归属于哪一方？深入探讨这一问题，并结合项目融资领域的实际情况进行分析。

融资租赁资产是谁折旧的？ 图1

融资租赁的基本概念

融资租赁（Financial Leasing）是一种融资方式，通常涉及出租人、承租人和设备供应商三方。其核心在于所有权与使用权相分离：出租人拥有租赁资产的法定所有权，而承租人享有使用权利，并按约定支付租金。

在融资租赁过程中，折旧问题尤为重要，因为这直接影响到各方的财务报表和税务处理。

融资租赁中的折旧归属分析

（一）融资租赁的三种基本模式

1. 售后回租：企业将自有设备出售给出租人，再以租赁形式重新获取使用权。

2. 直接租赁：承租人从出租人处租赁设备，无需涉及原设备所有人。

3. 杠杆租赁：适用于高价值资产，由承租人、出租人和金融机构共同参与。

（二）不同租赁模式下的折旧责任

- 在售后回租中，由于标的物仍是原先的固定资产，折旧继续由承租人承担。

- 直接租赁情况下，基于风险报酬转移的原则，折旧通常由承租人计提。

- 杠杆租赁则根据各方协议确定折旧分担方式。

融资租赁资产折旧责任的影响因素

（一）合同条款的具体约定

contractual obligations在融资租赁交易中起到决定性作用。合同必须明确规定租赁期届满时设备的所有权归属，以及其他相关权利义务关系。

（二）遵循会计准则的要求

新收入准则（IFRS 16）和租赁准则的变更要求企业在确认相关成本时格外谨慎。承租人需要根据自身使用情况计提折旧，而出租人的参与程度则视租赁类型而定。

（三）税务政策的导向

不同地区的税法规定可能存在差异，影响资产折旧的实际承担者：

- 若税率差异显著，则可能出现“双倍折旧”或“减半折旧”的情况。

- 税务机关可能对融资租赁合同进行穿透式监管，要求设备实际使用方承担折旧责任。

承租人视角下的折旧管理

（一）优化资产全生命周期管理

企业需要从战略高度规划租赁资产的使用和维护，合理预估残值，并在财务处理中科学反映折旧对当期损益的影响。

（二）强化会计核算与税务筹划

1. 科学设置折旧年限：根据设备类型、技术更新速度等因素确定合理的折旧期限。

2. 合理选择折旧方法：灵活运用工作量法或年数总和法，以优化企业的税务负担。

3. 妥善处理税会差异：对于会计和税务上的差异进行及时调整，确保合规性。

（三）重视租赁期满的资产处置

1. 续租：企业若决定继续使用设备，需重新评估折旧政策。

2. 留购：通过象征性价格获得设备的所有权后，承担全部折旧责任。

3. 退租：及时与出租人沟通，明确后续事宜。

出租人的角色及注意事项

（一）谨慎选择承租人

1. 重视信用评估：确保承租企业具备良好财务状况和还款能力。

2. 建立风险分担机制：通过设置风险准备金或要求抵押担保来控制坏账风险。

（二）动态监控租赁资产

1. 定期进行现场检查，了解设备使用状态。

2. 关注行业政策变化和技术更新趋势。

（三）规范会计核算与税务处理

在IFRS 16框架下，出租人通常不再确认与融资租赁相关的收入和费用。但需要确保风险报酬确实转移给了承租人，并进行相应的会计调整。

常见误区及应对策略

（一）关于所有权归属的误解

一些企业误以为拥有设备的所有权就必然承担折旧责任，而使用权才是关键因素。

（二）对税法与会计准则差异的忽视

建议财务人员加强学习相关知识，并及时与税务机关沟通确认。

（三）忽略租赁期满后的安排

应提前规划好租赁期结束时的各项事宜，避免因准备不足带来额外成本。

案例分析

以某制造企业为例：

- 基本情况：该企业通过售后回租方式融资价值10万元的设备。

- 折旧计提：按10年期均匀折旧，残值率5%。

- 税务影响：由于该公司地处税率较低地区，其整体税负压力得以有效缓解。

融资租赁资产是谁折旧的？ 图2

融资租赁资产的折旧责任归属是影响企业财务健康的重要因素。准确理解和妥善处理这一问题，不仅能够优化企业的财务结构和税务负担，还能降低经营风险，提升市场竞争力。

随着会计准则的更新和完善，融资租赁业务将日趋规范化。企业需要更加重视租赁合同的具体条款设计，加强内部财务管理，并积极与专业机构合作，以确保在享受融资便利的规避潜在风险。

我们相信，在实践中不断完善相关制度和流程，融资租赁这一金融服务工具必将发挥出更大的效用，为企业的可持续发展提供有力支持。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）