融资租赁公司印花税计提的全流程解析与实务操作

在现代金融体系中，融资租赁作为一种重要的融资方式，其涉及的税务问题日益受到各方关注。尤其是印花税作为流转税的一种，对于融资租赁公司的财务健康和合规经营具有重要影响。深入阐述融资租赁公司印花税计提的相关知识，并结合项目融资领域的实务操作进行详细解析，旨在为从业者提供有价值的参考。

融资租赁公司印花税计提的全流程解析与实务操作 图1

融资租赁公司的印花税计提？

融资租赁是一种以租代购的金融工具，涉及租赁物的所有权转移和使用权出租的复杂法律关系。根据《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国融资租赁合同司法解释》，融资租赁双方需要签订租赁合同，并在交易过程中按照相关税务法规缴纳各项税费。

在融资租赁业务中，印花税作为一种流转税，其计缴范围、计税依据和缴纳方式均需严格遵循国家税务总局的相关规定。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条和《中华人民共和国印花税实施细则》，融资租赁合同属于“借款合同”范畴，应按租赁合同金额的万分之三计提印花税。

融资租赁公司印花税计提的法律依据

1. 基本法规

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则的规定，涉及融资租赁业务的印花税缴付义务主要集中在以下几类合同中：

（1） 借款合同：包括融资租赁合同本身以及与之相关的配套协议

（2） 财产租赁合同：如设备、场地等租赁合同

这些合同均需按相应税率计缴印花税，其中借款合同适用万分之三的税率，财产租赁合同则适用千分之一的税率。

2. 地方性规定

鉴于全国各省市地区存在不同的地方税收政策，在实际操作中融资租赁企业还需参照当地财政部门的具体实施细则。“营改增”后部分省市对融资租赁业务的印花税计缴方式进行了不同程度的调整，需要及时跟进最新的地方性法规。

融资租赁公司主要业务类型的印花税处理

根据融资租赁公司的主要业务类型，其印花税计提的范围和注意事项如下：

1. 直接租赁（经营租赁）

（1） 合同签订时：出租人与承租人需按合同金额计提万分之三的印花税。

（2） 租金收取阶段：由于租金总额已包含在租赁合同内，因此不需要重复计缴印花税。

2. 售后回租

（1） 转让环节：根据《企业所得税法》和《中华人民共和国合同法》，承租人将设备出售给出租人，形成资产转让行为。在此环节需就交易金额计提万分之五的印花税，并由双方各自承担一半。

（2） 租赁环节：随后签订的融资租赁合同同样适用万分之三的印花税计缴标准。

3. 杠杆租赁

（1） 在引入第三方金融机构或SPV（特殊目的载体）的情况下，需要对各参与方签署的所有相关协议进行合规审查。通常涉及的协议包括：

- 融资租赁主合同：计提万分之三

- 代理协议、服务协议等配套文件：根据实际约定内容确定是否计缴印花税

4. 风险租赁（即联合租赁）

（1） 当融资租赁公司与其他机构合作开展业务时，需就各自签署的协议进行分类管理：

- 协议性质为融资性质的合同：按万分之三计提

- 其他辅助性协议：根据实际法律关系确定是否计缴印花税

融资租赁公司印花税计提的关键风险与应对措施

1. 主要税务风险

（1） 税务政策变化带来的合规风险：

- 国家和地方政府可能会不断修订税收政策，融资租赁公司需要及时跟踪最新政策变动。

（2） 业务模式创新引发的不确定风险：

- 随着金融创新的发展，新型租赁产品层出不穷。若税务处理与实际操作产生分歧，可能面临补税或罚款的风险。

2. 应对措施

（1） 加强内部管控体系建设：

- 建立税务管理制度和内控制度，明确各部门在印花税计提工作中的职责。

- 定期组织税务培训，提高员工的法律法规意识。

（2） 完善业务流程管理：

- 在项目立项阶段即进行税务影响评估，及时识别潜在风险点。

- 通过建立标准化合同模板和审核机制，减少人为操作失误。

（3） 寻求外部专业支持：

- 聘请熟悉融资租赁行业税收政策的事务所或律师团队提供常年顾问服务。

- 参与行业协会活动，获取手政策解读和经验分享。

案例分析：某融资租赁公司印花税计提问题

为了更直观地理解融资租赁公司的印花税计提实务操作，下面我们来看一个典型的应用场景：

背景介绍

某融资租赁公司开展了一项典型的售后回租业务，具体交易结构如下：

1. 承租人（一家制造企业）将生产设备出售给出租人（该融资租赁公司），设备价值5,0万元。

2. 出租人随后将该设备租赁给承租人使用，租期3年，年租金2,0万元。

税务分析

1. 资产转让环节

融资租赁公司印花税计提的全流程解析与实务操作 图2

（1） 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，资产转让双方需就5,0万元交易金额的万分之五缴纳印花税。计算公式为：

50,0,0 (3‰) = 1,080,0元

（3） 纳税义务人为融资租赁公司，需按期足额缴纳。

税务处理注意事项

（1） 资产转让环节的印花税应在签订买卖合同后及时缴纳。

（2） 租赁合同作为应税凭证，需单独列明并妥善保管备查。

（3） 公司应加强内部核算体系，在财务系统中设置专门模块用于跟踪各项税务义务。

融资租赁公司印花税计提的实务要点

1. 建立健全涉税档案管理制度

（1） 对所有签署的合同协议进行分类归档管理，确保及时获取和保存相关凭证。

2. 加强税务与业务部门的协同合作

（1） 税务部门应积极参与项目前期决策，提供专业的税务建议。

3. 做好税务筹划工作

（1） 在国家税收政策允许范围内，合理安排租赁期限、租金分布等要素，优化税负结构。

融资租赁公司在开展各项业务时，必须高度重视印花税的计提和缴纳工作。通过对不同类型业务的深入分析，建立健全内控制度和风险管理体系，才能确保税务合规性，为企业稳健发展提供保障。

参考文献：

1. 《中华人民共和国印花税法》

2. 《企业所得税法实施条例》

3. 财政部、税务总局关于融资租赁有关税收政策的通知（财税[2017]54号）

4. 各地税务机关发布的最新税收指引文件

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）