融资租赁税收政策解析及其在项目融应用

随着我国经济的快速发展和产业结构的不断升级，融资租赁作为一种重要的金融工具，在企业项目融发挥着越来越重要的作用。而税收政策作为影响融资租赁行业发展的重要因素，一直是政府、企业和投资者关注的重点。对融资租赁税收政策进行详细解析，并结合项目融资的实际需求，探讨其在企业融资活动中的应用价值。

融资租赁税收政策？

融资租赁税收政策解析及其在项目融应用 图1

融资租赁是一种以融通资金为目的的租赁，它结合了金融与实体经济的特点，通过分期付款的实现设备或资产的使用权转移。作为我国北方重要的经济中心之一，在融资租赁领域拥有较为完善的政策体系和成熟的操作模式。融资租赁税收政策主要是指在融资租赁交易过程中涉及的各项税务规定，包括增值税、企业所得税、印花税等。

融资租赁税收优惠政策的主要内容

为促进融资租赁行业的发展，出台了一系列税收优惠政策，这些政策涵盖了租赁业务的各个环节，从承租人到出租人都能享受一定的税收优惠。以下是融资租赁税收优惠政策的主要

1. 增值税政策

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，融资租赁企业作为增值税纳税人，在提供租赁服务时可缴纳增值税。为了鼓励融资租赁行业发展，对符合条件的企业给予增值税即征即退的优惠政策。

融资租赁企业在开展业务时可以享受增值税实际税负超过3%的部分实施即征即退。“即征即退”政策意味着融资租赁企业每月缴纳的增值税中，超出3%的部分将由政府退还给企业。这一政策有效地降低了融资租赁企业的运营成本，进一步提升了其市场竞争力。

2. 企业所得税政策

在企业所得税方面，对融资租赁业务中的承租人和出租人都给予了相应的税收优惠。

- 承租人角度：承租人在融资租赁过程中发生的租金支出可以作为企业经营费用，在计算应纳税所得额时进行扣除。这种做法有效减轻了承租人的财务负担。

- 出租人角度：融资租赁企业在计算企业所得税时，可以按照《企业所得税法》的相关规定，将租赁资产折旧纳入成本核算范围，从而降低企业的 taxable income（应纳税所得额）。

还对融资租赁企业在和处置租赁物时产生的增值税进项税额给予了相应的优惠政策。在租赁设备时，融资租赁企业可以根据实际业务情况抵扣部分增值税，减少了企业前期的税务负担。

3. 印花税政策

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，融资租赁合同需要缴纳一定的印花税，但制定了地方性的优惠政策。具体而言，对于融资租赁企业及承租人签订的租赁合同，在实际缴纳印花税时可以享受一定的税率优惠或免征待遇。

4. 契税政策

在涉及不动产和设备租赁的情况下，明确规定：融资租赁过程中不作为销售行为处理，因此不需要缴纳契税。这一政策极大地简化了融资租赁交易中的税务流程，降低了企业的税务成本。

融资租赁税收政策与项目融资的结合

项目融资是指为特定项目筹集资金的一种融资，通常涉及较为复杂的金融结构和多元化的资金来源。融资租赁作为项目融资的重要组成部分，在实践中展现出独特的优势。而融资租赁税收优惠政策为企业通过融资租赁进行项目融资提供了有力的支持。

1. 增加企业现金流

通过融资租赁进行项目融资时，企业只需支付少量的首付款即可获得所需设备或资产的使用权。根据《企业会计准则》，这种交易通常被认定为经营租赁或融资租赁，其租金支出可以在企业的损益表中分期列支。在税法层面，根据政策，承租人可以在企业所得税前列支相应的租赁费用。这一做法有效缓解了企业在项目初期的资金压力。

2. 优化资本结构

融资租赁可以帮助企业在不占用过多净资产的情况下筹集所需资金。通过售后回租等，企业可以将固定资产转化为流动资金，从而优化资产负债表结构。由于租赁资产通常不被视为企业的负债，在计算企业信用评级时也能起到积极作用。这种融资尤其受到中小企业和个人的欢迎。

3. 降低融资成本

融资租赁税收优惠政策在降低企业整体税务负担的也间接降低了企业的综合融资成本。增值税即征即退政策降低了融资租赁公司的运营成本；在折旧抵扣和费用扣除方面，企业可以在税后利润上实现较大程度的节省。

4. 推动技术创新

通过制定差别化的税收优惠政策，鼓励融资租赁公司在支持科技创新、高端装备等领域发挥更大作用。对用于技术研发设备的租赁业务给予额外优惠，从而推动企业的技术升级和产业结构优化。

融资租赁税收政策的实际案例

为了更清晰地了解融资租赁税收政策的实施效果，我们可以结合具体实际案例进行分析。

案例一：制造企业通过融资租赁引进生产设备

融资租赁税收政策解析及其在项目融应用 图2

一家位于制造企业在2023年通过融资租赁的引进了一批高端生产设备。根据融资租赁税收优惠政策：

- 承租人（制造企业）：其每年支付的租金可以全额计入企业运营成本，在计算应纳税所得额时扣除，从而节省了相当一部分企业所得税。

- 出租人（融资租赁公司）：由于购买租赁设备的增值税进项税可以得到抵扣，且超出3%的部分可享受即征即退优惠，融资租赁公司不仅降低了自身的税务负担，还进一步提高了项目的收益率。

案例二：能源项目通过融资租赁进行融资

2023年，一家新能源企业计划投资一个大型光伏电站建设项目。为解决资金短缺问题，该企业决定采用融资租赁的筹集所需设备和建设资金。根据相关政策：

- 融资租赁公司在购买相关设备时可以享受增值税即征即退的优惠政策；

- 项目完成后，在后续运营过程中，企业可以通过计提折旧等进一步降低税务负担。

这种融资不仅帮助企业顺利推进项目建设，还为其未来的可持续发展提供了有力支持。

如何充分利用融资租赁税收政策进行项目融资？

要更好地利用融资租赁税收政策进行项目融资，企业可以从以下几个方面入手：

1. 充分了解政策

企业需要详细了解融资租赁相关的税收政策，包括增值税即征即退的具体适用条件、各项税费优惠政策的实施细则等。这可以通过查阅税务局发布的最新文件或专业财税顾问来实现。

2. 合理设计融资结构

在进行项目融资时，企业应根据自身的财务状况和具体的资金需求，合理选择融资租赁模式（如直租、回租等），并精心设计融资架构，以便最大程度地享受税收优惠政策。在设备更新换代较为频繁的情况下，选择售后回租模式可以更有效地盘活现有资产。

3. 密切与税务部门沟通

在实际操作过程中，企业应保持与当地税务机关的良好沟通，及时了解最新的税收政策动向，并确保各项业务的合规性，避免因不熟悉政策带来的税务风险。

4. 建立专业的财税团队

为了更好地贯彻落实融资租赁相关的税收优惠，企业应当建立一支专业的财税管理团队，或者通过外包引入专业服务。这支团队不仅需要熟知融资租赁领域的专业知识，还要对相关税法有深刻的理解，确保企业在合法合规的前提下享受最大的政策红利。

作为我国北方重要的经济中心和改革开放的前沿阵地，在融资租赁领域的发展具有先天优势。随着《中华人民共和国合同法》《企业会计准则》等相关法律法规的完善以及国家税务总局对租赁业务的明确规范，融资租赁行业呈现出蓬勃发展的态势。

作为企业进行项目融资的重要工具，融资租赁凭借其灵活多样的融资模式、较低的资槛以及显著的税务优势，在帮助企业解决资金难题的也为企业的转型升级和创新发展提供了有力支持。而通过制定一系列具有地方特色的税收优惠政策，进一步降低了企业开展融资租赁交易的成本，提升了融资过程中的可操作性。

随着《关于加快融资租赁业发展的指导意见》等政策文件的出台以及 “”倡议的推进，融资租赁行业将迎来更广阔的发展空间。特别是在“碳达峰、碳中和”的背景下，围绕新能源、环保技术等领域投资的融资租赁项目将具有更大的发展潜力。在这方面也大有可为，应继续完善相关配套政策，优化融资租赁发展环境，进一步推动融资租赁与实体经济的深度融合，充分发挥其服务中小企业、支持创新发展的积极作用。

对于企业而言，在充分理解并利用好现有融资租赁税收优惠政策的也需要与时俱进，紧跟行业发展趋势，积极开拓新的业务领域和市场空间，为企业的持续健康发展注入新的动力。

（字数已控制在6,0字左右）

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）