设备融资租赁税率表格怎么填：项目融资行业内的实务指南

随着经济的发展，设备融资租赁作为一种灵活的融资方式，在企业扩大生产规模、技术升级及资产周转等方面发挥着越来越重要的作用。而在设备融资租赁的实际操作中，税收问题一直是企业和财务人员关注的重点之一。尤其是在填写设备融资租赁税率表格时，涉及到的具体内容、注意事项和税务处理方法，都需要企业具备较高的专业性和严谨性。

从设备融资租赁的基本概念入手，详细阐述税率表格填写的关键点和实操技巧，为企业提供一份全面的指导手册。

设备融资租赁税率表格怎么填：项目融资行业内的实务指南 图1

设备融资租赁？

设备融资租赁（EquipmentLeasingandFinance）是指承租方（企业）通过与出租方（租赁公司）签订融资租赁合同，以支付租金的获得设备使用权的一种融资。在这种模式下，出租方负责设备并将其租赁给承租方使用，而所有权仍归出租方所有。

在项目融资领域，设备融资租赁具有以下特点：

1. 灵活的融资：企业无需全额设备，只需按期支付租金即可获得设备使用权。

2. 优化资产负债表：融资租赁属于表外融资，可以减少企业的资产负债表负担。

3. 税务优势：通过合理的税务规划，企业在支付租金的可以享受到进项税额抵扣和折旧费用扣除等税收优惠。

设备融资租赁中的税率问题

在填写设备融资租赁相关表格时，准确理解并合理运用税收政策是关键。以下是与设备融资租赁相关的几个主要税率问题及处理：

1. 增值税（VAT）

设备融资租赁涉及的增值税主要包括两部分：销项税额和进项税额。

- 出租方的税务处理：作为设备供应商，租赁公司需要向承租方开具增值税专用发票，并就租赁服务缴纳相应的增值税。通常情况下，租赁公司的增值税税率适用6%的标准税率。

- 承租方的税务处理：承租方在支付租金时取得的增值税专用发票上的进项税额可以用于抵扣自身的销项税额。需要注意的是，融资租赁中的租金通常包含设备价款和服务费，因此承租方需要根据合同明确各项费用的构成。

2. 印花税

融资租赁合同是否需要缴纳印花税？按照相关法规，融资租赁合同属于“财产租赁合同”，印花税税率一般为0.1%。在实际操作中，部分地区的税务机关可能要求出租方或承租方承担印花税。企业在签订合需明确各方的纳税义务。

设备融资租赁税率表格怎么填：项目融资行业内的实务指南 图2

3. 企业所得税

融资租赁对企业的所得税处理也有重要影响：

- 承租方：在计算企业所得税时，承租方的融资租赁租金可以作为费用列支，并且可以通过折旧的方式分期扣除设备的价值。根据《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]67号），承租方可选择按照双倍余额递减法或年数总和法计提折旧，从而加快税前扣除。

- 出租方：租赁公司从融资租赁业务中获得的租金收入需缴纳企业所得税。由于租赁属于服务业，税率一般适用25%的标准税率。

设备融资租赁税率表格填写的关键点

在实际操作中，填写融资租赁相关的税务表格（如《增值税纳税申报表》和《企业所得税纳税申报表》）时，需要注意以下几点：

1. 明确租赁性质

融资租赁与经营性租赁最大的区别在于租金的构成。融资租赁的租金通常包含设备价款和服务费，而经营性租赁仅收取服务费。在填写税务表格时，需根据合同条款正确区分租赁性质。

2. 准确计算进项税额和销项税额

对于承租方：

- 租赁设备的增值税专用发票上的税额可以全部作为进项税额抵扣。

- 如果融资租赁的租金中包含设备价款，则需要将相应的税额进行分摊处理。

对于出租方：

- 出租方应在每一笔租金收入中计提相应的销项税额，并在纳税申报表中如实填写。

3. 合理计提折旧

根据企业所得税的相关规定，承租方可选择不同的折旧方法。建议企业在签订融资租赁合明确设备的预计使用年限和残值率，并按照会计准则计提折旧，在税务申报时准确反映设备的价值损耗。

4. 关注税收优惠政策

国家税务总局和方政府有时会针对特定行业或区提供税收优惠。些省市可能会对设备融资租赁业务给予增值税即征即退或其他形式的补贴。企业在填写表格前，应仔细研读最新的政策文件，并与当税务机关沟通确认。

设备融资租赁税率表格填写步骤详解

以下是以《中华人民共和国增值税纳税申报表》为例，详细说明设备融资租赁涉及的税项填写步骤：

1. 确定租赁性质：在“业务活动”列中注明是融资租赁还是经营性租赁。

2. 填列销项税额：出租方根据合同约定的租金金额和税率计算出应缴纳的增值税，并填写在《主表》第4栏“主营业务”下的相应栏目中。

3. 处理进项税额：承租方取得的增值税专用发票上的税额需录入《附表一（本期准予抵扣的进项税额明细）》，并在《主表》第20栏“本期进项税额转出”内扣除与融资租赁相关的非应计进项税额。

4. 核对数据：确保主表和附表中的各项数据逻辑一致，避免遗漏或重复。

案例分析：设备融资租赁税率表格填写的实际操作

假定制造企业A公司通过融资租赁方式从B租赁公司获取一台价值10万元的生产设备。双方约定租期为5年，每年租金24万元（含税）。

步骤如下：

1. 出租方B公司的税务处理：

- 每年收取不含税租金=24万 20% =20万元。

- 折旧额计入成本费用，在企业所得税前扣除。

常见问题解答

: 融资租赁中的租金是否需要全部作为进项税抵扣？

A：是的，只要承租方能够提供有效的增值税专用发票，就可以将全部进项税额用于抵扣。

: 如果融资租赁合同中包含服务费，如何处理税务问题？

A：服务费部分需单独核算，并按照相应的税率缴纳增值税。若服务费适用6%的税率，则应单独计算销项税额和进项税额。

设备融资租赁涉及的税务问题复样，企业在实际操作中需要综合考虑合同条款、税收政策和会计准则的要求。建议与专业财税顾问，确保各项税务申报准确无误，避免因疏忽导致不必要的税务风险。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）