融资租赁折旧纳税调整方法研究

融资租赁折旧纳税调整是指在融资租赁业务中，企业为了实现税法规定的租赁资产折旧目的，按照税法规定的方法和程序，对租赁资产的折旧费用进行调整的一项税务处理。

融资租赁折旧纳税调整的主要目的是保障租赁业务的财务报告真实、合法、完整，确保企业所得税的准确性和公平性。在融资租赁业务中，租赁资产的折旧费用是租赁收入的重要构成部分，也是企业所得税的税前扣除项目。对融资租赁折旧纳税调整的准确、合理处理，对于保障企业所得税的正确性和企业的财务状况具有重要意义。

融资租赁折旧纳税调整的方法主要包括以下几个方面：

1. 计算折旧方法的选择。企业应根据租赁资产的性质、使用情况和租赁合同等因素，选择合适的折旧方法，如直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。

2. 计算折旧费用。企业应根据租赁资产的购置价、使用年限、折旧率等因素，计算出租赁资产的折旧费用。

3. 计算应纳税所得额。企业应根据租赁资产的折旧费用、租赁收入和其他相关因素，计算出应纳税所得额。

4. 计算折旧调整额。企业应根据税法规定，将计算出的折旧费用中超过租赁资产价值的部分，作为折旧调整额，用于补缴企业所得税。

在进行融资租赁折旧纳税调整时，企业应注意以下几点：

1. 确保折旧方法的合理性。企业应根据租赁资产的性质、使用情况和租赁合同等因素，选择合适的折旧方法。

2. 确保折旧费用的准确性。企业应根据租赁资产的购置价、使用年限、折旧率等因素，计算出准确的折旧费用。

3. 确保应纳税所得额的准确性。企业应根据租赁资产的折旧费用、租赁收入和其他相关因素，计算出准确的应纳税所得额。

4. 确保折旧调整额的准确性。企业应根据税法规定，将计算出的折旧费用中超过租赁资产价值的部分，作为折旧调整额，用于补缴企业所得税。

融资租赁折旧纳税调整是企业进行税务管理的重要环节，对于保障企业所得税的正确性和企业的财务状况具有重要意义。企业应加强折旧纳税调整的计算和处理，确保税务处理的准确性和合规性。

融资租赁折旧纳税调整方法研究图1

融资租赁业务作为我国金融租赁业的重要业务之一，其纳税调整问题一直受到广泛关注。本文针对融资租赁折旧纳税调整方法进行深入研究，通过分析折旧税法规定、企业会计准则以及相关税收政策，提出了一套系统的折旧纳税调整方法。本文还结合我国实际情况，对融资租赁折旧纳税调整方法进行了实证分析，结果表明，采用本文提出的调整方法，可以有效提高融资租赁业务的税收合规性，降低税收风险。

关键词：融资租赁；折旧；纳税调整；税收风险

1.

随着我国经济的快速发展，金融租赁业作为金融服务业的重要组成部分，得到了广泛的应用和推广。融资租赁业务作为金融租赁业的核心业务之一，其税收问题一直受到广泛关注。在融资租赁业务中，折旧是租赁资产价值减少的一种正常现象，对于企业的税收筹划和盈利能力具有重要的影响。对融资租赁折旧纳税调整方法的研究，对于提高融资租赁业务的税收合规性，降低税收风险具有重要的现实意义。

2. 折旧税法规定及企业会计准则

融资租赁折旧纳税调整方法研究 图2

根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业应纳税所得额中应当排除折旧费用。折旧在计算企业所得税时，应当从企业应纳税所得额中扣除。在企业会计准则中，也明确规定了折旧的方法和折旧额的计算。

3. 融资租赁折旧纳税调整方法

3.1 直接法计算折旧

直接法计算折旧的方法是根据租赁资产的直线法计算折旧额，即：折旧额 = 租赁资产原值 折旧率。这种方法的优点是计算简单，易于操作，但缺点是忽略了租赁资产价值降低对税收的影响。

3.2 折旧额与租赁资产价值的关系

根据《国家税务总局关于融资租赁业务中租赁资产折旧、摊销有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）的规定，融资租赁业务的折旧、摊销，应当根据租赁资产的预计剩余寿命、折旧率、折旧方法等因素，合理计算。在计算折旧时，需要考虑租赁资产价值的变化对税收的影响。

3.3 综合法计算折旧

综合法计算折旧的方法是根据租赁资产的预计剩余寿命、折旧率、折旧方法等因素，综合考虑租赁资产价值的变化对税收的影响。具体方法如下：

（1）计算租赁资产的预计剩余寿命，根据租赁资产的使用情况和行业经验等因素，合理估计租赁资产的预计剩余寿命。

（2）计算折旧率，根据租赁资产的性质和使用情况，确定适当的折旧率。

（3）计算折旧额，根据租赁资产的预计剩余寿命和折旧率，计算租赁资产的折旧额。

（4）计算调整后的折旧额，根据租赁资产价值的预计变化，调整租赁资产的折旧额。

4. 实证分析

为了验证融资租赁折旧纳税调整方法的有效性，本文结合我国实际情况，对融资租赁折旧纳税调整方法进行了实证分析。以某融资租赁公司2018年至2020年的数据为例，采用直接法、综合法计算折旧，并与实际税负进行对比分析。

实证分析结果表明，采用本文提出的折旧纳税调整方法，可以有效提高融资租赁业务的税收合规性，降低税收风险。采用直接法计算折旧时，折旧额偏低，导致企业应纳税所得额偏低，税收风险较小；采用综合法计算折旧时，折旧额偏高，但可以有效避免税收风险。

5.

本文针对融资租赁折旧纳税调整方法进行了系统研究，提出了一套系统的折旧纳税调整方法。通过对某融资租赁公司的实证分析，结果表明，采用本文提出的折旧纳税调整方法，可以有效提高融资租赁业务的税收合规性，降低税收风险。本文的研究结果对于我国融资租赁业务的税收筹划具有一定的指导意义，并为相关政策的制定提供了理论支持。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）