融资租赁企业处置固定资产的税收政策及其实际操作分析

融资租赁企业处置固定资产是指融资租赁公司在租赁期限内，根据合同约定将所租賃的固定资产所有权转移给租赁方，并在租赁期结束后，由租赁方按照约定的条件负责回收、处理或继续租赁该固定资产的过程。在这个过程中，融资租赁公司将其在租赁期间享有的 rights and obligations 转移至租赁方，并相应地结束其对该固定资产的所有权。

融资租赁企业处置固定资产的主要目的是帮助融资租赁公司实现资产的优化配置，提高资产利用率，降低资产成本，增加现金流量，并为股东创造更高的回报。对于租赁方来说，通过购置固定资产的方式，可以满足其临时资金需求，获取更好的资金利用效率，降低资本成本，并且能够优化其资产负债结构。

在融资租赁企业处置固定资产的过程中，通常会涉及到以下几个环节：

(1) 资产评估：融资租赁公司在处置固定资产前，需要对固定资产进行评估，以确定其价值、使用状况、瑕疵等信息，为后续的交易提供参考。

(2) 制定处置方案：融资租赁公司根据资产评估结果，制定处置方案，包括出售、出租、回收、报废等方式，以实现资产价值的最。

(3) 寻找交易对手：融资租赁公司需要寻找合适的交易对手，包括租赁方、二手市场、拍卖行等，以完成资产的转让。

(4) 签订处置协议：融资租赁公司需要与交易对手签订处置协议，明确双方的的权利和义务，包括价格、付款方式、交割日期等。

(5) 实施处置：融资租赁公司根据处置协议的要求，实施资产的转让，并完成相关手续，包括交割、过户、登记等。

(6) 处理残余资产：融资租赁公司需要对处置后的残余资产进行处理，包括清理、出售、报废等，以实现资产的彻底清理。

融资租赁企业处置固定资产是一项复杂的工作，需要充分考虑资产的实际情况、市场环境、法律法规等多方面因素，制定合理的处置方案，并严格按照处置方案实施，以实现资产价值的最，提高公司的经营效益。

融资租赁企业处置固定资产的税收政策及其实际操作分析图1

随着我国经济的快速发展，企业为了扩大生产规模、提高核心竞争力，普遍存在着购置固定资产的需求。而融资租赁作为一种灵活、简便的融资方式，为企业提供了良好的资金支持。在融资租赁企业购置、使用和处置固定资产的过程中，涉及到税收政策的问题。重点分析融资租赁企业处置固定资产的税收政策及其实际操作，为企业提供合理的税收筹划建议。

融资租赁企业处置固定资产的税收政策

1. 企业所得税法

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）规定，企业在购置、建造、生产、经营、销售固定资产时，应当将其折旧计入成本，并依法纳税。企业在计算应纳税所得额时，可以按照以下方法对固定资产折旧进行调整：

融资租赁企业处置固定资产的税收政策及其实际操作分析 图2

（1）直线法：是指将固定资产的成本平均摊到使用年限的每一年，每年计入成本的金额相等。直线法简单易行，但计算结果可能与实际税负不符。

（2）双倍余额递减法：是指将固定资产的成本平均摊到使用年限的每一年，每年计入成本的金额前低后高。双倍余额递减法的计算结果较为合理，但操作复杂。

（3）双倍余额递减法（折旧摊销法）：是指将固定资产的成本平均摊到使用年限的每一年，每年计入成本的金额前低后高，将折旧摊销额作为税前扣除额，在计算应纳税所得额时，从税前扣除。

2. 增值税政策

根据《增值税税率表》（财税[2016]13号）规定，融资租赁服务和销售服务，以及对上述服务的销售收取的利息、租金、服务费等，均按照“金融服务”缴纳增值税。

融资租赁企业处置固定资产的实际操作分析

1. 税收筹划建议

（1）合理选择折旧方法

企业应根据自身实际情况，合理选择固定资产折旧方法，以降低税收负担。对于技术先进、使用寿命较长的固定资产，可以选择双倍余额递减法或直线法；对于使用寿命较短、技术先进的固定资产，可以选择直线法或双倍余额递减法。

（2）合理利用税收优惠政策

企业应关注税收优惠政策，如投资抵扣、税收减免等，以降低税收负担。购买符合国家产业政策的固定资产，可以享受投资抵扣政策；对于些高技术产业，还可以享受税收减免政策。

（3）合理安排固定资产处置

企业应合理安排固定资产处置，如提前报废、正常报废、资产转让等，以降低税收负担。提前报废固定资产，可以避免折旧摊销额的增加，降低企业所得税负担；正常报废固定资产，可以享受税收减免政策；资产转让时，可以按照《企业所得税法》规定，将转让收益作为企业所得税的计税收入，并合理安排税收筹划。

2. 实际操作案例分析

假设融资租赁企业购置了一台生产设备，设备成本为100万元，使用年限为10年，直线法折旧年限为10年。企业采用直线法对固定资产进行折旧计算，每年计入成本的金额为10万元。企业需要缴纳企业所得税，税率为25%。

（1）税收筹划前，企业每年需要计入成本的金额为10万元，10年的总成本为100万元。企业所得税负担为：100万元 25%），企业所得税负担为：75万元（100万元 - 2.5万元）。

融资租赁企业处置固定资产涉及税收政策问题，企业应根据自身实际情况，合理选择折旧方法，利用税收优惠政策，合理安排固定资产处置，以降低税收负担。通过税收筹划，企业可以实现合理税收成本控制，提高整体经营效益。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）