融资租赁销售退回开票流程与风险控制

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种重要的融资，在企业贷款和项目融资领域得到了广泛应用。融资租赁模式以灵活的融资方案、高效的资产周转能力以及较低的资金成本优势，受到众多企业的青睐。在实际操作过程中，融资租赁业务中的“销售退回开票”环节却常常伴随着复杂的法律关系和较高的税务风险，这对参与各方提出了更高的要求。

重点分析融资租赁销售退回的背景与意义，探讨其在项目融资和企业贷款中的应用场景，并结合真实案例深入剖析相关流程及风险控制措施。通过本文的学习，读者能够更好地理解融资租赁业务的本质，提升对租赁交易中税收政策的理解与运用能力。

融资租赁概述

融资租赁是一种以融通资金为目的的长期使用权转让。在融资租赁交易中，承租人（企业）通常需要向出租人（金融机构或租赁公司）提出融资需求，并根据自身经营特点选择适合的租赁方案。出租人则通过出资租赁物，并将其使用权转移给承租人，作为交换条件，承租人需按照约定支付租金。

与传统银行贷款相比，融资租赁的优势在于其灵活性和多样性。它可以针对不同项目的资金需求、期限要求以及风险承受能力量身定制融资方案。在税务处理方面，融资租赁也有显着特点：租金支出可以在当期所得税前扣除，这有助于企业优化现金流，降低税负。

融资租赁销售退回开票流程与风险控制 图1

销售退回开票的定义与特点

在融资租赁业务中，“销售退回”是指承租人因特殊原因需要将租赁物退还出租人的行为。根据会计准则的相关规定，这种交易涉及复杂的账务处理和税务筹划。特别是关于租赁物的处置和发票开具流程，往往容易引发争议。

1. 业务背景

我们在案例研究中发现，在融资租赁合同履行过程中，承租人可能会基于以下原因申请退租：设备损坏无法继续使用、技术升级需要替换设备、或者企业经营战略调整等。以某制造企业的租赁项目为例，该企业在开展生产设备融资租赁时，因市场环境变化导致订单锐减，不得不暂停部分生产线，从而产生设备退回需求。

2. 核心问题

融资租赁销售退回开票流程与风险控制 图2

销售退回开票的关键在于准确确认收入和费用的归属。根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定，在销售退回的情况下，出租人需要冲销已确认的租金收入，并对相关税费进行调整。这一过程中涉及到复杂的账务处理，稍有不慎就可能导致税务风险。

3. 操作流程

承租人提出退租申请并提供相关证明材料；

出租人审核退租申请并评估租赁物价值；

双方协商确定设备处置方式（直接报废、转卖或其他处理）；

根据最终确认的交易结果开具发票。

融资租赁销售退回开票的具体操作流程

为了确保融资租赁销售退回开票工作的顺利开展，企业需要制定详细的业务流程和内控制度。以下是具体的操作步骤：

步：合同条款约定

在融资租赁合同中，应明确销售退回的情形、条件以及处理方式。

明确退租申请的时限要求；

规定设备评估的价值标准；

约定发票开具的时间节点和方式。

案例分析：

某汽车制造企业A与融资租赁公司B签订协议，约定在租赁期内因技术更新原因需要更换设备的，可提出销售退回申请。合同还特别规定，设备折价金额应经第三方评估机构确认后确定。

第二步：退租申请与审核

当承租人提交退租申请时，出租人需对以下内容进行严格审查：

申请人资质；

退租原因的真实性；

设备现状是否符合约定条件；

相关证明材料的完整性。

在某建筑设备租赁案例中，租赁公司发现承租方提供的设备损坏证明存在疑点，便要求其提供第三方检测报告以佐证。这一环节避免了因虚假申请造成的经济损失。

第三步：评估与处置

在退租申请通过后，双方需要对租赁物进行价值评估：

1. 评估方式

委托专业评估机构；

双方协商定价；

采用市场询价法。

2. 常见问题

评估过程缺乏透明度；

价格确定不合理；

处置程序不规范。

以某信息技术公司为例，其租赁的服务器设备因技术升级需要退租。双方通过协商约定将设备作价出售，并委托专业机构进行价值评估，最终确定交易金额。

第四步：税务处理与发票开具

这一环节是最复杂的部分，涉及增值税、企业所得税等多个税种的计算。

1. 增值税

销售退回视同销售行为，应缴纳相应的增值税；

已抵扣的进项税额需要进行转出。

2. 企业所得税

冲销已确认的租金收入；

调整相关资产减值准备。

3. 发票开具要求

开票方需根据交易金额开具合法有效的增值税专用发票；

票面信息必须完整、准确，包括设备型号、数量、单价等细节。

4. 常见风险点

发票开具时间与会计处理不一致；

销售价格明显偏离市场价；

相关税费未及时缴纳。

以某运输公司融资租赁案例为例，该公司因经营结构调整，需要退回部分老旧车辆。双方在协商中约定，退车金额不得低于账面净值，并要求出租方提供合规的完税凭证。

第五步：后续税务申报与档案管理

1. 税务处理

按照企业所得税法相关规定进行纳税调整；

向主管税务机关提交相关资料；

处理好增值税进项税转出问题。

2. 档案管理

做好退租业务的全程记录，包括合同、评估报告、发票等重要文件；

定期对租赁项目进行复核和审计，确保账务清晰。

融资租赁销售退回开票的风险与控制

在实际操作中，融资租赁销售退回开票环节存在多重风险，主要表现在：

1. 税务风险：如果交易定价不合理或发票开具不规范，可能引发税法遵从性问题。

2. 法律风险：合同条款约定不明确可能导致双方产生争议。

3. 财务风险：资产价值评估失准会影响企业财务报表的真实性。

案例警示：

某融资租赁公司曾因未对租赁物的残值进行合理评估，在销售退回时发生重大损失。事后调查发现，问题根源在于初始尽职调查程序不到位和内控制度存在漏洞。

为应对上述风险，建议采取以下措施：

1. 完善内控制度建设；

2. 加强专业团队能力建设；

3. 引入第三方评估机构提供技术支持；

4. 严格履行合同条款并做好全程记录；

5. 建立有效的沟通机制以及时化解潜在争议。

与建议

融资租赁作为一种重要的融资工具，在支持企业发展和项目运作中发挥着不可替代的作用。销售退回开票环节的复杂性和高风险性要求各方参与者必须保持高度警惕，并采取科学合理的控制措施。

企业应从以下方面着手优化融资租赁业务管理：

1. 加强对融资租赁政策法规的学习和理解；

2. 建立完善的风险评估机制；

3. 严格规范交易流程，确保法律文件的完整性；

4. 引入专业人才或技术系统支持税务处理工作；

5. 定期开展内部审计以防范潜在风险。

在融资租赁业务不断发展的今天，企业需要更加注重细节管理，通过建立健全内控制度和强化专业能力建设来提升整体管理水平。只有这样，才能确保融资租赁这一融资工具真正为企业创造价值，推动经济持续健康发展。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）