融资租赁业务中增值税专用发票开具的合规性探讨

随着我国金融市场的发展，融资租赁作为一种重要的金融工具，在帮助企业融资、优化资产配置等方面发挥着越来越重要的作用。在实际操作过程中，关于融资租赁业务中能否开具增值税专用发票（以下简称“专票”）一直是企业关注的热点问题之一。从行业背景、法律依据、实务操作等多个维度展开探讨，为企业在项目融资和贷款业务中合理运用融资租赁模式提供参考。

融资租赁的基本概述

融资租赁是一种以融通资金为目的，结合租赁与信贷特点的金融工具。其核心在于通过承租人（通常是企业）向出租人支付租金的获得设备或其他资产的使用权，保留对租赁物的所有权。在项目融资和企业贷款领域，融资租赁常被用于解决固定资产投资的资金短缺问题。

融资租赁业务通常涉及三方主体：出租人、承租人和供货商。出租人负责租赁物并将其交付给承租人使用，而承租人则按期支付租金。这种模式既能帮助企业在不占用大量资金的情况下获得所需设备，又能为出租方提供稳定的收益来源。

在实务操作中，融资租赁业务往往与增值税专用发票的开具密切相关。由于租赁物通常涉及设备、车辆等大宗商品，这些交易会产生大量的进项税额，而专票则是企业进行税务抵扣的重要凭证。

融资租赁业务中增值税专用发票开具的合规性探讨 图1

融资租赁能否开具专票的法律依据

根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，销售货物、劳务或者服务应当按照规定缴纳增值税，并向方开具发票。融资租赁业务并不直接属于货物销售，因此其税务处理存在特殊性。

在融资租赁模式下，租赁物的所有权归属于出租人，而使用权则归承租人所有。这种情况下，业务性质更接近于一种“融资 租赁”的结合体。根据财税[2013]6号文的规定，经批准的融资租赁业务可以享受增值税即征即退的优惠政策。

在实际操作中，融资租赁公司是否能够开具专票取决于具体的租赁模式。以下两种情况需要特别注意：

1. 直接租赁

在直接租赁模式下，出租人直接向供货商租赁物并将其出租给承租人。这种情况下，租赁物的所有权转移至出租人名下，然后由出租人以融资租赁的提供给承租人使用。

在这种业务结构中，增值税发票的开具需要特别关注。由于租赁物的实际所有者是出租人，其在向供货商采购租赁物时应取得普通发票或者专票。而承租人在支付租金时，则需判断是否能够获得与租赁服务相关的专票。

融资租赁业务中增值税专用发票开具的合规性探讨 图2

2. 转租赁

转租赁是指出租人先从一家公司租赁物，然后再从另一家公司租入并将其转租给最终的承租人。这种模式下，涉及更多中间环节和复杂性。

在转租赁业务中，开具发票的同样需要谨慎处理。需要注意的是，在实际操作中，转租赁往往被视为一项独立的融资租赁交易，其税务处理应比照直接租赁执行。

融资租赁业务中的发票管理

在项目融资和贷款业务开展过程中，合理合规地进行增值税专用发票管理和使用是企业必须关注的重点。以下几点建议可供参考：

1. 明确业务性质

企业在选择融资租赁模式时，要明确具体的租赁结构和交易性质。无论是直接租赁还是转租赁，都应当与出租方在合同中明确约定发票开具的具体。

2. 控制税务风险

由于融资租赁涉及多方主体，企业需要建立健全的税务管理制度，尤其是在发票取得、进项税额抵扣等方面做好内部控制工作。建议企业定期开展税务合规性评估，确保各项操作符合法律法规要求。

3. 加强与出租方的沟通

在实务中，许多融资租赁公司对发票开具的具体规则并不完全了解。承租人需要加强与出租人的沟通协调，在合同签订阶段就将发票相关条款明确化、具体化。

4. 注重证据保留

由于税务机关对发票管理较为严格，企业在获取和使用发票时应当注意妥善保存相关资料。这意味着不仅要确保发票本身的真实性、合法性，还要保留好与之相关的交易合同、支付凭证等证明材料。

融资租赁专票开具的实践案例分析

为了更好地理解融资租赁业务中增值税专用发票开具的操作要点，以下通过两个具体案例来进行分析：

案例一：设备融资租赁中的发票开具

某制造企业A公司为扩大生产规模，选择与B融资租赁公司开展设备租赁合作。双方约定，由B公司生产设备并以融资租赁的提供给A公司使用，期限为5年。

在这一业务中，B公司在向设备供应商采购时应获得专票，并将该发票作为进项税额抵扣的凭证。A公司在支付租金时，则需判断是否能够取得与租赁服务相关的增值税专用发票进行抵扣。

案例二：车辆融资租赁中的税务处理

某运输公司C为了更新 fleet，选择了与D租赁公司开展车辆融资租赁业务。双方约定按月支付租金，在合同期满后可以选择或续租。

在这一案例中，由于车辆属于动产，其融资租赁的税务处理较为简便。在租赁服务费环节，D公司能够向C公司开具增值税专用发票，从而实现了税款抵扣的目的。

优化融资租赁专票管理的具体建议

为确保融资租赁业务中的增值税专用发票管理和使用更加高效合规，企业可以采取以下措施：

1. 建立完善的内部制度

企业应当制定详细的融资租赁业务管理制度，特别是对 invoice 的取得和使用环节进行明确规定。建议定期组织财务人员开展相关税务知识培训。

2. 加强与税务部门的沟通

对于复杂的融资租赁项目，企业可以主动寻求当地税务机关的帮助和支持。通过与主管税务机关保持良好沟通，可以获得更具体的政策指导，并规避不必要的税务风险。

3. 合理规划租赁结构

在设计融资租赁方案时，企业应当充分考虑税务因素。在选择租赁公司和确定租赁结构时，尽量选取能够开具专票的模式，从而最大化地实现进项税额抵扣的优势。

融资租赁业务中能否开具增值税专用发票取决于具体的租赁模式和业务结构。企业需要充分了解相关法律法规规定，并在实际操作过程中加强与出租方的沟通协调，建立健全税务管理制度，以确保各项操作合法合规。随着我国金融市场的进一步发展，融资租赁将会在支持实体经济发展中发挥更大的作用，而如何优化税收管理、提高财务效率也将成为企业面临的重要课题。

通过本文的探讨和分析，我们希望能够为融资租赁行业中的企业提供有益参考，帮助企业更好地理解和运用这一融资工具，在项目融资和贷款业务中实现更好的税务管理和风险控制。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）