融资租赁业务 tax 处理及会计科目挂账探讨

融资租赁业务税收处理及会计科目挂账探讨

融资租赁业务 tax 处理及会计科目挂账探讨 图1

随着我国经济的快速发展，企业对于资金的需求日益，融资租赁业务作为一种融资，因其灵活性和低成本优势，受到了越来越多企业的青睐。在融资租赁业务过程中，涉及到的税收处理和会计科目挂账问题，却鲜少引起企业的关注。针对融资租赁业务税收处理及会计科目挂账问题进行探讨，为企业提供一些实用的建议。

融资租赁业务税收处理

1. 融资租赁业务概述

融资租赁，是指企业为了满足自身生产经营和投资需求，通过与金融机构签订融资租赁合同，由金融机构按约定的条件，向企业提供一定期限内和使用范围内的资金，企业则按期偿还本金及利息的行为。融资租赁业务主要包括租赁物的采购、租赁、维修、回收等环节。

2. 税收政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国增值税条例》等相关法律法规的规定，融资租赁业务在税收方面存在一定的优惠政策。具体包括以下几个方面：

（1）租赁服务免征增值税。根据《增值税条例》第四条规定，租赁服务属于增值税的应税行为。但经国家税务总局批准，自2019年4月1日起，融资租赁业务发生的租赁服务免征增值税。

（2）租赁物的进项税额可以抵扣。根据《增值税条例》第十条规定，用于生产、委托加工或销售货物的商品、设备、工具、原材料等进项税额，可以抵扣销项税额。企业在租赁物时支付的进项税额，可以抵扣销项税额，降低企业的税收负担。

（3）设备租赁服务免征企业所得税。根据《企业所得税法》第三十五条规定，企业租入固定资产取得的租赁服务收入，免征企业所得税。

3. 税收处理方法

（1）根据租赁合同中约定的租赁期限，将租赁服务收入分期确认。企业应根据租赁合同约定的租赁期限，将租赁服务收入均匀分为租赁期内的各个月份，并在各月份确认收入。

（2）计算租赁物的价格和折旧。企业应根据租赁合同约定的价格，以及租赁物的使用年限和折旧率，计算租赁物的价格和折旧。

（3）计算应纳税所得额。企业应根据租赁服务收入、价格和折旧，计算应纳税所得额。

（4）计算并缴纳企业所得税。企业应根据计算出的应纳税所得额，按照企业所得税税率计算并缴纳企业所得税。

融资租赁业务会计科目挂账探讨

1. 融资租赁业务会计科目

融资租赁业务的会计科目主要包括：

（1）固定资产。企业的用于生产、委托加工或销售货物的商品、设备、工具、原材料等，以及在租赁过程中的租赁物，都属于固定资产。

（2）无形资产。企业的用于生产、委托加工或销售货物的商誉、专利权、著作权、商标权等，都属于无形资产。

（3）租赁服务收入。企业从租赁合同中获得的租赁服务收入，属于企业的主营业务收入。

（4）租赁费用。企业为或租赁固定资产支付的租赁费用，属于企业的成本费用。

（5）应交税费。企业根据税收政策，计算出的应交企业所得税、增值税等税款，属于企业的应交税费。

2. 会计科目挂账方法

（1）按照租赁合同中约定的租赁期限，将租赁服务收入均匀分为租赁期内的各个月份，并在各月份确认收入。

（2）根据租赁物的价格和折旧率，计算租赁物的价格和折旧，借记固定资产或无形资产科目，贷记租赁费用科目。

（3）在租赁期间，根据租赁物的使用情况和折旧程度，对租赁物进行定期计提折旧，借记累计折旧科目，贷记固定资产或无形资产科目。

（4）根据税收政策，计算并缴纳应交税费，借记应交税费科目，贷记租赁费用科目。

融资租赁业务作为一种灵活、低成本的融资，对于企业来说具有重要的意义。在融资租赁业务过程中，企业应关注税收处理和会计科目挂账问题，以确保合规经营。本文对融资租赁业务税收处理和会计科目挂账方法进行了探讨，为企业提供了一些实用的建议，希望对企业的财务管理有所帮助。

（本文所有信息均为虚构，不涉及真实个人或机构。）